業(yè)務(wù)招待費(fèi)的節(jié)稅技巧有哪些?

合理運(yùn)用扣除比例

如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額,又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?我們不妨設(shè)個(gè)方程式看看.設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為x,當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為y,那么按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%y,同時(shí)要滿足≤5‰x的條件,由此推算,在60%y=5‰x這個(gè)點(diǎn)上,可以同時(shí)滿足企業(yè)既能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的要求.可以得出y=8.3‰x,即在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)上時(shí),企業(yè)就可能充分利用好上述政策.

合理分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)

在實(shí)務(wù)中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的動(dòng)機(jī)之是通過(guò)必要的招待活動(dòng),達(dá)到維護(hù)企業(yè)形象、促進(jìn)銷(xiāo)售的目的,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī).按照稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%,是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍,具有更大的限額空間.企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支,分流到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中來(lái),從而達(dá)到節(jié)稅的目的.例如,企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品,這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇.但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支.由此推廣開(kāi)來(lái),企業(yè)可以通過(guò)改變支出項(xiàng)目性質(zhì)的方法,將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分流到扣除限額較大或沒(méi)有扣除比率限額的項(xiàng)目中核算,為企業(yè)節(jié)約稅負(fù).

準(zhǔn)確核定扣除基數(shù)

稅法中的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在差異,主要表現(xiàn)在對(duì)視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)上.根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù).這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中.比如,用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售的資產(chǎn),一般計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn),計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn),計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等.將這些項(xiàng)目按視同銷(xiāo)售收入,申報(bào)時(shí)加入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入,由于可以抵扣相應(yīng)的成本,因而不會(huì)增加應(yīng)納稅所得額,但卻有效地增加了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù).

值得注意的是,銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入作為招待費(fèi)用的扣除基數(shù),僅為納稅人的申報(bào)數(shù),而不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入.因此,企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入也需要填入納稅調(diào)整增加額,增加本期應(yīng)納稅所得,但并不擴(kuò)大費(fèi)用的扣除基數(shù).因此,企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷(xiāo)售收入,避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù).

設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù).例如,將銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司,通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司,再由銷(xiāo)售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售,可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收入,費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高.設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局.因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu),需要綜合決策.

綜上所述:業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃的重要條件是把握真實(shí)性與合理性.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)比較敏感的支出,在列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),是不是滿足實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),都需要主管稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可.如果與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著良好的關(guān)系,則企業(yè)在應(yīng)付各種稅收檢查中將處于有利地位,并將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低.在必要時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除會(huì)計(jì)分錄是什么?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"業(yè)務(wù)招待費(fèi)的節(jié)稅技巧有哪些?"這一問(wèn)題的全部解答.業(yè)務(wù)招待費(fèi)也是我們企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中會(huì)產(chǎn)生的一筆費(fèi)用,但也是也是稅前扣除比較敏感的一個(gè)項(xiàng)目,大家可以參考上述四種節(jié)稅技巧.這里小編還整理了相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,僅供參考!