未繳少繳稅款追征期如何計(jì)算?

1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的情況,納稅人法律責(zé)任較輕.相應(yīng)地,稅款追征期限僅為三年,追征范圍限于稅款,而且不加收滯納金.

法律規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制.

2、在下面兩種情況下,稅款追征期為三年或五年,且追征范圍包括稅款及滯納金:

(1)因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的;

(2)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的.

例如:納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)在少輸入一個(gè)"0"造成少繳稅款;個(gè)人納稅人未進(jìn)行個(gè)人納稅申報(bào)造成不繳或少繳稅款的情況.

法律規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制.

《關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕326號(hào))

稅收征管法第五十二條規(guī)定:對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款.稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅,其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神,一般為三年,特殊情況可以延長(zhǎng)至五年.

3、另外,對(duì)于一些情況,法律規(guī)定不受追征期限的限制:

(1)偷稅、抗稅、騙稅的.其追征范圍包括稅款及滯納金;

(2)已被發(fā)現(xiàn)的不繳、少繳或欠繳稅款情形,包括納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款的.追征范圍要根據(jù)不繳、少繳或欠繳稅款的具體情形,按照前述其他情況的追征范圍確定.

例如:納稅人通過(guò)設(shè)置賬外賬的形式隱匿收入少繳稅款;納稅人通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)少繳稅款且已經(jīng)進(jìn)行自查補(bǔ)稅申報(bào),但遲遲不繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)向納稅人下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》要求納稅人補(bǔ)繳稅款及滯納金,但納稅人遲遲不予繳納.

法律規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到五年.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕813號(hào))

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,納稅人有依法繳納稅款的義務(wù).納稅人欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征,直至收繳入庫(kù),任何單位和個(gè)人不得豁免.稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制.

稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定,是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的,超過(guò)此期限不再追征.納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制,應(yīng)當(dāng)依法無(wú)限期追繳稅款.

未繳少繳稅款的責(zé)任主體是誰(shuí)?

不同責(zé)任主體、原因造成的未繳少繳稅款,其追征期限的規(guī)定是不一致的.責(zé)任主體是稅務(wù)機(jī)關(guān).那么因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法等責(zé)任造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的,追征期限僅為3年,即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,還不得加收滯納金.責(zé)任主體是納稅人、扣繳義務(wù)人.那么因納稅人、扣繳義務(wù)人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤等等失誤造成的,累計(jì)金額在10萬(wàn)元以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)予以追征稅款、滯納金;累計(jì)金額超過(guò)10萬(wàn)元的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)予以追征稅款、滯納金.

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