跟廠房一起轉(zhuǎn)讓的中央空調(diào)如何征稅
以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施,無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,均應作為建筑物或者構筑物的組成部分,其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣.中央空調(diào)屬于附屬設備和配套設施.因此,納稅人銷售廠房附屬的中央空調(diào),應按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)對待.
《國家稅務總局關于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第47號)規(guī)定:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應稅貨物的,應按照《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條有關規(guī)定,計算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的,應按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》"銷售不動產(chǎn)"稅目計算繳納營業(yè)稅. 根據(jù)上述文件規(guī)定,企業(yè)就銷售設備取得的收入征收增值稅,銷售廠房取得的收入征收營業(yè)稅.納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額,未分別核算或核算不清的,由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額."
甲公司將裝修費計入長期待攤費用,中央空調(diào)計入固定資產(chǎn),請問裝修費和中央空調(diào)是否要繳房產(chǎn)稅?
答:甲公司租入資產(chǎn)發(fā)生的裝修、購置中央空調(diào)費用,按會計制度規(guī)定,屬于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應通過"長期待攤費用"科目核算. 稅法上對此管理規(guī)定是《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除; 根據(jù)上述規(guī)定,甲公司發(fā)生的裝修及購置中央空調(diào)支出,不能構成乙公司固定資產(chǎn)原值. 另外,根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納. 第三條規(guī)定,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納.具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定. 房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依a據(jù). 綜上所述,在實際稅收管理中,甲公司雖不屬于房產(chǎn)稅納稅人,但購置和安裝中央空調(diào)勢必增加房屋的使用功能,加之這種租賃形式稅務機關也會質(zhì)疑其租金是否合理,是否存在減少相關稅收安排.
通過上述內(nèi)容的概述,相信大家針對"跟廠房一起轉(zhuǎn)讓的中央空調(diào)如何征稅?"這一問題已經(jīng)有了一定的了解.應按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)對待.我們一定要按照流程走,避免不必要的麻煩,我們財務人員在處理這類問題的時候,一定要細心認真,防范稅務相關的風險.
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