土地返還款是否要繳納企業(yè)所得稅

土地出讓金返還必須繳納企業(yè)所得稅.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào)):

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

取得政府土地返還款如何計(jì)繳企業(yè)所得稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定,企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資,是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))*9條規(guī)定,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的財(cái)政性資金符合上述條件的可作為不征稅收入.企業(yè)取得政府土地出讓金返還款,是政府為了招商引資所給予企業(yè)的一種財(cái)政優(yōu)惠,通常情況并沒(méi)有規(guī)定專項(xiàng)用途,對(duì)于企業(yè)取得的這類沒(méi)有規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政返還收入,需要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

土地返還款是否要繳納企業(yè)所得稅?綜合以上所述,其實(shí)根據(jù)國(guó)家對(duì)于專項(xiàng)資金的規(guī)定,企業(yè)在取得土地返還款時(shí)需要計(jì)算相關(guān)企業(yè)所得稅.但是各地的政策都是不一樣的,每個(gè)地方對(duì)于土地返還款的計(jì)稅都有區(qū)別,大家如果在日常工作中遇到了這樣的問(wèn)題不知道如何處理,可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行咨詢.