高新企業(yè)中的非高新收入如何納稅

答：國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》。意見明確，完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)經(jīng)認(rèn)定為《高新技術(shù)企業(yè)》，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)研究開發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。

3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)咨詢合同可以享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年11月25日，A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。按照上述原則，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書發(fā)放當(dāng)年已開始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當(dāng)年應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其高新技術(shù)企業(yè)證書仍有可能處于有效期內(nèi)，且繼續(xù)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的可能性非常大，為保障高新技術(shù)企業(yè)的利益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策的無(wú)縫銜接，公告明確高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，則應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)產(chǎn)品收入怎樣確定？

企業(yè)管理與核算的一些問題如下：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的問題：

一、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指：“企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和” 。這個(gè)“定義”包括“定性”與“定量”兩個(gè)方面，定性是定量的前提，定量是定性的延伸。專家評(píng)審工作是定性，專項(xiàng)審計(jì)工作是定量。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定實(shí)際工作中，專項(xiàng)審計(jì)工作擺在專家評(píng)審之前，形成工作順序的倒置。高新企業(yè)認(rèn)定中，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入需占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

由于注冊(cè)審計(jì)師專業(yè)知識(shí)方面的原因，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的認(rèn)定造成困難，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。定性問題影響審計(jì)定量的判斷，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)及代理申報(bào)人意見分岐的原因。

例如：一家企業(yè)擁有專利權(quán)是一種催化物，其作用是將殺蟲藥劑的原化學(xué)溶液改變?yōu)樗馊芤旱男录夹g(shù)，但符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中哪一項(xiàng)目，我們則與企業(yè)及代理申報(bào)人意見不同。

一家企業(yè)產(chǎn)品其系列產(chǎn)品為“一般降解泡沫餐具”，我們認(rèn)為屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定中明確除外的產(chǎn)品，而企業(yè)和代理機(jī)構(gòu)則說其符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品。

二、企業(yè)管理與核算上的原因，帶來定量上的困難。

例如：一家紡織企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫(kù)單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產(chǎn)品編號(hào)、規(guī)格。審計(jì)難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品。

企業(yè)及代理申報(bào)人編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺(tái)賬），在財(cái)務(wù)賬上找不到依據(jù)，或大部分找不到依據(jù)，是因?yàn)槠髽I(yè)或代理記賬的原來就沒有產(chǎn)品銷售收入明細(xì)分類，而是申報(bào)臨時(shí)統(tǒng)計(jì)編制的。

本文詳細(xì)介紹了高新企業(yè)中的非高新收入如何納稅，也介紹了高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)產(chǎn)品收入怎么確定。作為一名高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要非常清楚，高新技術(shù)企業(yè)中的非高新收入納稅方式應(yīng)該如本文所示進(jìn)行處理。如果你不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。