非上市公司股票期權(quán)所得的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理

一、非上市公司股票期權(quán)所得的稅務(wù)處理

公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。即先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的股票期權(quán)所得，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)（如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)）。然后將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的股票期權(quán)所得，按上面確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得股票期權(quán)所得×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)所得-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù) 

二、非上市公司股票期權(quán)所得的會(huì)計(jì)處理

1、授予日

除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日不做任何會(huì)計(jì)處理。

2、等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)貸方計(jì)入資本公積—其他資本公積。

員工取得非上市公司股票期權(quán)如何納稅？

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

非上市公司員工取得公司授予的股票期權(quán)所得的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按雇員的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)日確定。即員工根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款取得股票的時(shí)間。如果公司是無(wú)償授予員工股票的，員工無(wú)需支付對(duì)價(jià)，則應(yīng)為員工實(shí)際取得股票的日期。

（二）應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

非上市公司員工取得公司授予的股票期權(quán)所得的應(yīng)納稅所得額為其從公司取得非上市股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日該股票價(jià)值的差額。由于非上市公司的股票不象上市公司一樣，只要在交易日，上市公司的股票都有一個(gè)市場(chǎng)價(jià)格。而非上市公司股票沒(méi)有可參考的市場(chǎng)價(jià)格，所以為便于操作，除存在實(shí)際或約定的交易價(jià)格，或存在與該非上市股票具有可比性的相同或類(lèi)似股票的實(shí)際交易價(jià)格情形外，購(gòu)買(mǎi)日股票價(jià)值可暫按非上市公司上一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)數(shù)額來(lái)確定。

非上市公司股票期權(quán)所得的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，可比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。