固定資產(chǎn)折舊差異的遞延所得稅會計分錄

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法.可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等.

由于固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的財稅差異,應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》規(guī)定,所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算.資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差額,計算暫時性差異,據(jù)以確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債.

新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)折舊年限?

第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設(shè)備,為3年.

改按4年計提.

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