第二章 負(fù)債

【考點2】增值稅的相關(guān)規(guī)定(2017年新)

【難度】難

【考頻】高

1.概念

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.增值稅的征稅范圍：

(1)銷售貨物

(2)應(yīng)稅勞務(wù)：提供加工修理修配勞務(wù)

(3)銷售應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

(4)應(yīng)稅行為：銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

(5)進(jìn)口貨物

3.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

通常包括：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票乘以13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額;

(4)境外提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證上注明的稅額。

4.稅率

(1)基本稅率17%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃;

(2)低稅率13%;

(3)11%：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);

(4)6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn);

(5)5%：簡易辦法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃;

(6)3%：簡易辦法計稅的除5%以外的情況，小規(guī)模征收率;

(7)零稅率。

【例題·多選題】下列各項中，適用13%增值稅稅率的有(　　)。

A.糧食

B.農(nóng)產(chǎn)品

C.圖書

D.汽車

【答案】ABC。解析：汽車適用稅率17%。

大家可以根據(jù)2017年初級教材進(jìn)行復(fù)習(xí)，制定自己的學(xué)習(xí)計劃，分章節(jié)進(jìn)行學(xué)習(xí)，希望大家都能做到高效備考!