2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：銀行存款——其他貨幣資金的核算

初級會計實務第一章第一節(jié)：其他貨幣資金的核算

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。

【應試提示】各種其他貨幣資金的核算非常類似,找出其核算規(guī)律,只要掌握其中一種的核算即可掌握所有其他貨幣資金的核算。

教材中的例2至6核算歸納如下（采購材料）：

【例題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。

（1）存入其他貨幣資金時：

借：其他貨幣資金—銀行匯票（或：銀行本票、信用卡、信用證保證金、外埠存款） 250 000

貸：銀行存款 250 000

甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16 000元退回開戶銀行，

（2）采購時：

借：原材料等 200 000

應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）34 000

貸：其他貨幣資金 234 000

【注】上述分錄借方還可能是在途物資、材料采購。如果這樣，第二筆分錄為：

借：原材料

貸：在途物資或材料采購

（3）余款轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款 16 000

貸：其他貨幣資金 16 000

注意：

如果是存出投資款，則存入時與上述分錄相同，買入有價證券時：

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金

【應試提示】

商業(yè)匯票，即商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票應在“應收票據(jù)”與“應付票據(jù)”中核算。

【單選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（　）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

會計學堂答案：B

2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習第一章：其他貨幣資金——其他貨幣資金的內(nèi)容

初級會計實務知識點第一章第一節(jié)：其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

【應試提示】不包括商業(yè)匯票。