新法下地下車位未結(jié)轉(zhuǎn)完的成本如何處理

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)自2008年1月1日起執(zhí)行,2008年1月1日之前事項(xiàng)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí),按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

6.開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施,按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

(1)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

(2)屬于營利性的,或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本.除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理.

所述單獨(dú)核算成本的停車場,或在"開發(fā)產(chǎn)品"下待售,或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算.

計(jì)算地下車位開發(fā)成本的兩種模式

關(guān)于地下車位成本核算的具體模式,盡管沒有任何政策規(guī)定,但是目前實(shí)際工作中主要有以下兩種模式:

第一種

模式

按照總成本與總可售面積分?jǐn)傆?jì)算地下車位成本

其計(jì)算公式為:

地下車位開發(fā)成本=開發(fā)成本發(fā)生額÷(住宅可售面積+地下車位可售面積)×地下車位可售面積

第二種

模式

把地下車位作為單獨(dú)的成本核算對象,與此相關(guān)的成本費(fèi)用采取直接計(jì)入與分配計(jì)入相結(jié)合方式,計(jì)算地下車位成本.

這種模式,從形式上看計(jì)算較為復(fù)雜,但是它遵循了"新成本核算制度"關(guān)于成本核算的基本原則,能比較準(zhǔn)確的反映各業(yè)態(tài)(住宅、地下車位、商業(yè)等)的開發(fā)產(chǎn)品成本.企業(yè)希望主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳、土地增值稅清算時(shí),采取此種模式.

通過上文新法下地下車位未結(jié)轉(zhuǎn)完的成本如何處理,在"開發(fā)產(chǎn)品"下待售,或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算.在操作的時(shí)候一定要仔細(xì),作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)努力提高自己對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力,掌握好具體的會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容,各財(cái)務(wù)人員和企業(yè)經(jīng)營者都應(yīng)高度重視.