收取違約金如何開發(fā)票

收取違約金開發(fā)票:

第一,供貨方(收款方)收取違約金的情況.

(一)合同實施前違約的處理方法.

如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施前違約,雙方最終并沒有執(zhí)行合同,則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來結(jié)算,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,不需要開具發(fā)票.

可以根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù),有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū),可經(jīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù).

(二)合同實施過程中違約的處理方法.

如果是供貨方(收款方)收取違約金,并且對方在合同實施過程中違約,而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為,則根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條以及《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條的規(guī)定,即,增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,包括違約金.

第二收貨方(付款方)收取違約金的情況.

如果是收貨方(付款方)收取違約金,則無論對方在何時違約,收取違約金一方只需開具收據(jù)給對方.因為《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:"銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票."也就是說,開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入,而收貨方(付款方)得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營收入,所以不需要開具發(fā)票.

個人收取違約金是否繳稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(三)款的規(guī)定:"單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅."但如果違約方為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的一方,由受讓方收取其違約金,對于受讓方來說應(yīng)不涉及營業(yè)稅的繳納.企業(yè)收取的違約金屬于營業(yè)外收入,故要繳納企業(yè)所得稅.支付違約金時,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除法》(國稅發(fā)[2000]084號)第五十六條規(guī)定:"納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除."因此,企業(yè)支付違約金取得對方開具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除.我國《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第12條作這樣的界定:"價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費."這說明,違約金是一種價外費用,屬于銷售額的范疇,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅.

收取違約金如何開發(fā)票?通過上文匯總的相關(guān)介紹資料,小編老師認(rèn)為不管是供貨方還是收貨方對于收取違約金都是不需要開具發(fā)票的.但是需要強調(diào)的是個人收到的違約金還是需要繳納增值稅的,其實關(guān)于違約金的會計分錄處理應(yīng)該是將其計入營業(yè)外收入科目處理,歡迎你們來這里學(xué)習(xí).