115757789 追問

2018-05-27 16:34

什么樣的企業(yè)是出口零稅率，什么樣的企業(yè)是出口免稅？如果零稅率的話，其出口環(huán)節(jié)運(yùn)輸取得的進(jìn)項稅就是可以抵扣的吧？如果是出口免稅的，那么其出口環(huán)節(jié)運(yùn)輸取得的進(jìn)項稅就需要轉(zhuǎn)出是吧

115757789 追問

2018-05-27 16:35

是內(nèi)資企業(yè)出口零稅率，外資企業(yè)出口免稅嗎

解答

2018-05-27 20:29

生產(chǎn)企業(yè)采用“免抵退”方法，外貿(mào)企業(yè)采用“免退”方法。 
首先不論該出口企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，符合規(guī)定的貨物出口環(huán)節(jié)都是免稅的。對于出口之前發(fā)生的進(jìn)項稅額的處理： 
（1）出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]265號）*9條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。 
所以，外貿(mào)企業(yè)為出口貨物而發(fā)生的進(jìn)項稅額是參與退稅環(huán)節(jié)而不是抵扣環(huán)節(jié)。在辦理退稅時是要提交相關(guān)抵扣憑證的。 
（2）出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）“生產(chǎn)企業(yè)”免、抵、退“稅計算”的規(guī)定，產(chǎn)品出口之前在生產(chǎn)等環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項稅額在內(nèi)銷銷項中先行抵扣，計算出“當(dāng)期期末留抵稅額”，然后與“當(dāng)期免抵退稅額”進(jìn)行比較，最后計算出“當(dāng)期應(yīng)退稅額”。 
所以，生產(chǎn)企業(yè)為出口貨物而發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以參與內(nèi)銷抵扣的。在辦理退稅時須提交《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表。 
提示：部分地區(qū)對于用于出口的貨物在境內(nèi)的運(yùn)輸發(fā)票不予抵扣，建議企業(yè)抵扣之前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

115757789 追問

2018-05-28 04:40

那到底出口是零稅率還是免稅呢

解答

2018-05-28 10:34

出口退免稅制度，適用于出口貨物，下面有免稅并退稅，免稅不退稅，不免稅不退稅三種。出口免稅并退稅就是適用零稅率。零稅率的意思就是不但免稅，還要退稅，使整體稅負(fù)為0。

115757789 追問

2018-05-28 12:39

什么樣企業(yè)免且退，什么樣的只免不退，什么樣的不免不退

解答

2018-05-28 15:13

一) 免抵退稅辦法。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范 圍見附件 4)及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件 5) 出口非 自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、 先征后退政策的應(yīng)納增值稅額) ,未抵減完的部分予以退還。 
(二)免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨 物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

解答

2018-05-28 15:14

可以看一下 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）