企業(yè)所得稅 企業(yè)重組中特殊稅務(wù)處理的問(wèn)題1 為什么企業(yè)重組交易中股權(quán)支付不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失；而非股權(quán)支付確認(rèn)轉(zhuǎn)讓里的和損失？為什么怎么理解？2 例題：甲持A股權(quán)1000萬(wàn)，像乙出售90%A的股權(quán)，收購(gòu)日A計(jì)稅基礎(chǔ)是6元/股，乙公司以股權(quán)形式支付8100萬(wàn)，現(xiàn)金形式支付900萬(wàn)，特殊賬務(wù)處理，答案：被收購(gòu)方甲取得乙的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)=900*6*90%=4860 收購(gòu)方乙公司取得甲公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)=900*6*90%+900=5760書中給的政策是收購(gòu)方和被收購(gòu)方的計(jì)稅基礎(chǔ)都是原計(jì)稅基礎(chǔ)，為什么這個(gè)題給的答案不一樣？

答： 問(wèn)題1：在企業(yè)重組交易中，股權(quán)支付不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失，而非股權(quán)支付確認(rèn)轉(zhuǎn)讓利得和損失，這是因?yàn)楣蓹?quán)支付具有特殊性。 股權(quán)支付是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。在股權(quán)支付中，收購(gòu)方和被收購(gòu)方的股東并沒有實(shí)際獲得現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，而是通過(guò)股權(quán)的交換實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的重組。因此，從稅務(wù)角度來(lái)看，股權(quán)支付不被視為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，也就不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 而非股權(quán)支付則是以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。在非股權(quán)支付中，收購(gòu)方和被收購(gòu)方的股東實(shí)際獲得了現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，因此需要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得和損失。 問(wèn)題2：書中給的政策是收購(gòu)方和被收購(gòu)方的計(jì)稅基礎(chǔ)都是原計(jì)稅基礎(chǔ)，而這個(gè)題給的答案不一樣，可能是因?yàn)樵摾}中的股權(quán)收購(gòu)不符合特殊性稅務(wù)處理的條件。 根據(jù)財(cái)稅(2009)59號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理5個(gè)條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)方取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 在該例題中，乙公司以股權(quán)形式支付8100萬(wàn)，現(xiàn)金形式支付900萬(wàn)，股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例為90%，低于規(guī)定的85%。因此，該股權(quán)收購(gòu)不符合特殊性稅務(wù)處理的條件，不能按照原計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)方和被收購(gòu)方的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)。 在這種情況下，應(yīng)按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。因此，被收購(gòu)方甲取得乙的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為4860萬(wàn)元，收購(gòu)方乙公司取得甲公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬(wàn)元。

A企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元b企業(yè)分別以860萬(wàn)元的股權(quán)和140萬(wàn)元的現(xiàn)金作為對(duì)價(jià)支付給a企業(yè)，以收購(gòu)a企業(yè)的全部資產(chǎn)，假設(shè)該項(xiàng)收購(gòu)滿足稅法規(guī)定的其他特殊性，稅務(wù)處理?xiàng)l件試試，收購(gòu)業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

答： 同學(xué)你好，請(qǐng)稍等稍等哦

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬(wàn)元B.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬(wàn)元C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬(wàn)元D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬(wàn)元E.此項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

答： 該股權(quán)收購(gòu)中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例= 6480÷（6480%2B720）×100%=90%，非股權(quán)支付比例=1-90%=10%。 （1）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（萬(wàn)元）。（2）甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬(wàn)元）。（3）乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=720%2B1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬(wàn)元）。 正確選項(xiàng)是acd