發(fā)生資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務處理事項？什么意思？

答： 你好，A公司、B公司均為國有獨資公司，其出資人為當?shù)卣?。為便于行業(yè)管理，當?shù)貒Y委下發(fā)股權劃撥文件，將其持有B公司的股權無償劃轉給A公司，使得B公司變成A公司的全資子公司。B公司已股東變更等工商變更手續(xù)。A公司取得國資委無償劃撥的股權，涉及哪些稅收問題？企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，接受捐贈收入，指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。由于國資委為政府部門，不屬于企業(yè)、組織和個人，A公司取得國資委無償劃撥的股權，不屬于接受捐贈收入。那么該股權是否屬于財政性資金呢？《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，財政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款?？梢?，國資委雖然屬于政府有關部門，其以出資人身份擁有的B公司股權，不屬于財政補助、補貼、貸款貼息以及財政專項資金。A公司無償取得B公司股權，不屬于取得財政性資金。綜合上述分析，A公司取得國資委無償劃撥的股權，不屬于企業(yè)所得稅法中的收入總額范圍，不需繳納企業(yè)所得稅。印花稅按照《財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函〔2008〕60號）的規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定，符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質上判斷，屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入所有者權益（資本公積）。A公司取得國資委無償劃撥股權，從經(jīng)濟實質上判斷，屬于國資委對企業(yè)的資本性投入，計入資本公積。A公司會計分錄為：借：長期股權投資——B公司貸：資本公積B公司會計分錄為：借：實收資本——國資委貸：實收資本——A公司《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。因此，A公司將劃撥股權計入資本公積，其“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額將增加，A公司在啟用新賬簿時，對于該兩項合計金額大于原已貼花資金的，增加部分需要補貼印花。那么，A企業(yè)無償取得B公司股權是否屬于企業(yè)兼并？能否根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）“經(jīng)企業(yè)主管部門批準的國營、集體企業(yè)兼并，對并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補貼印花”的規(guī)定，對并入的資金不再補貼印花？《國家體改委、國家計委、財政部、國家國有資產(chǎn)管理局關于企業(yè)兼并的暫行法》（體改經(jīng)〔1989〕38號）第一條規(guī)定，企業(yè)兼并，指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實體的一種行為。不通過購買方式實行的企業(yè)之間的合并，不屬本法規(guī)范。第四條規(guī)定，企業(yè)兼并主要有以下幾種形式：1.承擔債務式，即在資產(chǎn)與債務等價的情況下，兼并方以承擔被兼并方債務為條件接收其資產(chǎn)；2.購買式，即兼并方出資購買被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)；3.吸收股份式，即被兼并企業(yè)的所有者將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)作為股金投入兼并方，成為兼并方企業(yè)的一個股東；4.控股式，即一個企業(yè)通過購買其他企業(yè)的股權，達到控股，實現(xiàn)兼并。因此，A公司從國資委處無償取得B公司股權，不屬于企業(yè)兼并，不適用國稅地字〔1988〕25號文件的不補貼花的規(guī)定。如果A公司能取得專門的批復文件，類似《國家稅務總局關于北京市金正資產(chǎn)投資經(jīng)營公司因國有資產(chǎn)無償劃轉而增加的資金免征印花稅問題的批復》（國稅函〔2001〕1020號）、《國家稅務總局關于中國建筑工程總公司因國有資產(chǎn)無償劃轉而增加的資金免征印花稅問題的通知》（國稅函〔2011〕226號）的，其資本公積增加部分可免征印花稅。假定A公司取得B公司股權時，從經(jīng)濟實質上判斷不屬于國資委的資本性投入，A公司應將其確認為當期損益。A公司取得的國資委的股權劃撥文件，涉及B公司股權轉讓。印花稅暫行條例施行細則規(guī)定，產(chǎn)權轉移書據(jù)，指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。國資委的劃撥文件不屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)，不應按產(chǎn)權轉移書據(jù)貼花

11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，選擇“是”，并填報表A105100；未發(fā)生選擇“否”。什么是資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項

答： 您好，特殊性稅務處理發(fā)生在企業(yè)重組之中，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定： （一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 （二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。 （三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。 （四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。 （五）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。 如果您企業(yè)沒有發(fā)生重組事項，您填寫否就可以了。

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項，有股權轉讓要填是？

答： 你好，有股權轉讓需填寫