11.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”：企業(yè)根據(jù)情況，發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，選擇“是”，并填報(bào)表A105100；未發(fā)生選擇“否”。什么是資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)

答： 您好，特殊性稅務(wù)處理發(fā)生在企業(yè)重組之中，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 （二）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 （三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。 （五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 如果您企業(yè)沒(méi)有發(fā)生重組事項(xiàng)，您填寫(xiě)否就可以了。

發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng) 這是什么意思呢？有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的填“是”嗎？

答： 你好，此問(wèn)題已經(jīng)給予回復(fù)

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)？什么意思？

答： 你好，A公司、B公司均為國(guó)有獨(dú)資公司，其出資人為當(dāng)?shù)卣?。為便于行業(yè)管理，當(dāng)?shù)貒?guó)資委下發(fā)股權(quán)劃撥文件，將其持有B公司的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給A公司，使得B公司變成A公司的全資子公司。B公司已股東變更等工商變更手續(xù)。A公司取得國(guó)資委無(wú)償劃撥的股權(quán)，涉及哪些稅收問(wèn)題？企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由于國(guó)資委為政府部門(mén)，不屬于企業(yè)、組織和個(gè)人，A公司取得國(guó)資委無(wú)償劃撥的股權(quán)，不屬于接受捐贈(zèng)收入。那么該股權(quán)是否屬于財(cái)政性資金呢？《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，財(cái)政性資金指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款?？梢?jiàn)，國(guó)資委雖然屬于政府有關(guān)部門(mén)，其以出資人身份擁有的B公司股權(quán)，不屬于財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息以及財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。A公司無(wú)償取得B公司股權(quán)，不屬于取得財(cái)政性資金。綜合上述分析，A公司取得國(guó)資委無(wú)償劃撥的股權(quán)，不屬于企業(yè)所得稅法中的收入總額范圍，不需繳納企業(yè)所得稅。印花稅按照《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函〔2008〕60號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷，屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。A公司取得國(guó)資委無(wú)償劃撥股權(quán)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷，屬于國(guó)資委對(duì)企業(yè)的資本性投入，計(jì)入資本公積。A公司會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司貸：資本公積B公司會(huì)計(jì)分錄為：借：實(shí)收資本——國(guó)資委貸：實(shí)收資本——A公司《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。因此，A公司將劃撥股權(quán)計(jì)入資本公積，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額將增加，A公司在啟用新賬簿時(shí)，對(duì)于該兩項(xiàng)合計(jì)金額大于原已貼花資金的，增加部分需要補(bǔ)貼印花。那么，A企業(yè)無(wú)償取得B公司股權(quán)是否屬于企業(yè)兼并？能否根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）“經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)兼并，對(duì)并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花”的規(guī)定，對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花？《國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局關(guān)于企業(yè)兼并的暫行法》（體改經(jīng)〔1989〕38號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)兼并，指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。不通過(guò)購(gòu)買(mǎi)方式實(shí)行的企業(yè)之間的合并，不屬本法規(guī)范。第四條規(guī)定，企業(yè)兼并主要有以下幾種形式：1.承擔(dān)債務(wù)式，即在資產(chǎn)與債務(wù)等價(jià)的情況下，兼并方以承擔(dān)被兼并方債務(wù)為條件接收其資產(chǎn)；2.購(gòu)買(mǎi)式，即兼并方出資購(gòu)買(mǎi)被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)；3.吸收股份式，即被兼并企業(yè)的所有者將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)作為股金投入兼并方，成為兼并方企業(yè)的一個(gè)股東；4.控股式，即一個(gè)企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股權(quán)，達(dá)到控股，實(shí)現(xiàn)兼并。因此，A公司從國(guó)資委處無(wú)償取得B公司股權(quán)，不屬于企業(yè)兼并，不適用國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)文件的不補(bǔ)貼花的規(guī)定。如果A公司能取得專(zhuān)門(mén)的批復(fù)文件，類(lèi)似《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京市金正資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)公司因國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)而增加的資金免征印花稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2001〕1020號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)建筑工程總公司因國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)而增加的資金免征印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2011〕226號(hào)）的，其資本公積增加部分可免征印花稅。假定A公司取得B公司股權(quán)時(shí)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷不屬于國(guó)資委的資本性投入，A公司應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期損益。A公司取得的國(guó)資委的股權(quán)劃撥文件，涉及B公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓。印花稅暫行條例施行細(xì)則規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。國(guó)資委的劃撥文件不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，不應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花