您好，差額征稅分錄，麻煩參考以下內(nèi)容，謝謝。

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費(fèi) 貸 應(yīng)付賬款

你好，差額納稅不能開(kāi)專(zhuān)票的，差額部分可以開(kāi)專(zhuān)票給你抵扣，成本部分還得開(kāi)差額納稅普票的，分錄還是一樣的，沒(méi)什么區(qū)別 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸銀行

差額計(jì)稅的賬務(wù)處理 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）（一般納稅人，一般計(jì)稅方法） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法） 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人） 　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）

一、稅務(wù)規(guī)定 　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）文規(guī)定： 　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 　　二、增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 　　財(cái)辦會(huì)[2016]27號(hào)規(guī)定： 　?。ㄈ┎铑~征稅的賬務(wù)處理。 　　1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 　　三、實(shí)務(wù)處理 　　在實(shí)務(wù)中，派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況，一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無(wú)論那種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇選擇差額征稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。 　?。ㄒ唬┮话慵{稅人 　　【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　借：銀行存款 1,000,000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 47,619.05① 　　第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減” 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）45,714.29② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 　　應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00 　　第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904.76（實(shí)際繳納數(shù)） 　　【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　借：銀行存款 250,000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095.24 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11,904.76① 　　第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減” 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000.00 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）10,000.00② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00 　　第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1,904.76（實(shí)際繳納數(shù)） 　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人 　　【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。C公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　借：銀行存款 1,000,000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 47,619.05① 　　第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 45,714.29② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 　　應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00 　　第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 　　實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元 　　【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，其中需要支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　借：銀行存款 250,000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 238,095.24 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11,904.76① 　　第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000.00 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 10,000.00② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00 　　第三步：實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 　　實(shí)際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元 　　可以看出，在勞務(wù)派遣公司選擇差額征收的前提下，勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅計(jì)算結(jié)果是一樣的。 以上便是最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財(cái)稅處理分析內(nèi)容，僅供參考。