你好,請問房產(chǎn)稅的問題上,如果我是一間商鋪,在沒租 問
同學(xué),你好 沒出租之前,是按照1.2%繳納 答
老師,我客戶給我轉(zhuǎn)了貨款后,后來因?yàn)楦鞣N原因訂單 問
你好,你這個(gè)需要跟對方去確認(rèn),如果確認(rèn)不用再開票了,你就轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 答
考試時(shí)遇到這種題目是不是只需要寫借:長期應(yīng)收款 問
考試時(shí)遇到這類長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的題目,不能只寫單一分錄 答
想問下老師,之前年份因?yàn)槌杀静粔?,暫估過原材料,當(dāng) 問
你好,沖銷之前的分錄,可以是之前相同分錄,金額負(fù)數(shù)。也可以是相反分錄,金額正數(shù)。 紅沖之前的分錄,借:應(yīng)付賬款,貸:原材料 取得的發(fā)票,借:原材料,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸:應(yīng)付賬款? 等科目?? 答
老師請問當(dāng)月需要計(jì)提本月增值稅及其附加嗎?報(bào)表 問
當(dāng)月需要計(jì)提本月增值稅及其附加。 答

同一控制下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資和非同一控制下個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的入賬價(jià)值確定
答: 同一控制下 非同一控制下 購買日或合并日 控股合并 (一)長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本,借記“長期股權(quán)投資”科目。 借:長期股權(quán)投資【對方所有者權(quán)益賬面價(jià)值×持股比例】 *資本公積——(資本)股本溢價(jià) *盈余公積 *利潤分配——未分配利潤 貸:股本【面值】 *資本公積——(資本)股本溢價(jià) 企業(yè)合并成本=支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值+發(fā)行或承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值+發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值+發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用+很可能發(fā)生的未來事項(xiàng) (1)確認(rèn)長期股權(quán)投資: 借:長期股權(quán)投資【合并成本】 應(yīng)收股利 貸:資產(chǎn)類【支付合并對價(jià)的賬價(jià)】 銀行存款【直接相關(guān)費(fèi)用】 *營業(yè)外收入【固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)與賬價(jià)的差額】 *投資收益(或借記)【投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額】 主營業(yè)務(wù)收入【庫存商品的公允價(jià)】 股本(面值) *資本公積--股本溢價(jià)(差額,倒擠) (2)計(jì)算確定商譽(yù): 合并商譽(yù)=合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)份額 (二)合并資產(chǎn)負(fù)債表 A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中,調(diào)整分錄: 借:資本公積【以合并方資本或股本溢價(jià)的貸方余額為限】 貸:盈余公積【被合并方合并前歸屬于合并方部分,不足沖減按比例結(jié)轉(zhuǎn)】 未分配利潤 【合并方資本或股本溢價(jià)貸方余額不足沖減,按比例結(jié)轉(zhuǎn),余額×被合并方留存收益比例】 ①調(diào)整分錄(將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值) 借:存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸:資本公積 B、合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷分錄: 借:股本(子公司) 資本公積(子公司) 盈余公積(子公司) 未分配利潤(子公司) 貸:長期股權(quán)投資 ②抵銷分錄 借:實(shí)收資本【子公司】 資本公積【帳價(jià)+調(diào)整額】 盈余公積【子公司】 未分配利潤【子公司】 商譽(yù) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸:長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益[被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×(1-持股比例)] 遞延所得稅負(fù)債(以免稅合并、評估增值為前提) (三)合并利潤表 1)合并方在編制合并日的合并利潤表時(shí),應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 2)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的當(dāng)期,合并方在合并利潤表中的“凈利潤”項(xiàng)下應(yīng)單列“其中:被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤”項(xiàng)目,反映合并當(dāng)期期初至合并日自被合并方帶入的損益。 非同一控制下的控股購買日只編合并資產(chǎn)負(fù)債表 (四)合現(xiàn)金流量表 1)合并方在編制合并日的合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2)涉及雙方當(dāng)期發(fā)生內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,應(yīng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行抵銷。 非同一控制下的控股購買日只編合并資產(chǎn)負(fù)債表 吸收合并 同一控制下的吸收合并(無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表) 非同一控制下的吸收合并?。ㄙ徺I日不編合并報(bào)表) 會計(jì)處理: 借:資產(chǎn)類科目【被合并方賬面價(jià)值】 *資本公積——股本溢價(jià) *盈余公積 *利潤分配——未分配利潤 貸:負(fù)債類科目【被合并方賬面價(jià)值】注:其他負(fù)債可用“其他應(yīng)付款”科目。 付出資產(chǎn)【合并方非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值】 銀行存款 股本 *資本公積——資本或股本溢價(jià) 在非同一控制下的吸收合并中,合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債是作為個(gè)別報(bào)表中的項(xiàng)目列示,合并中產(chǎn)生的商譽(yù)也是作為購買方賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)列示。 (1)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定 購買方在購買日應(yīng)當(dāng)將合并中取得的符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債,按其公允價(jià)值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 (2)合并差額的處理 ①作為合并對價(jià)的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)的處置損益計(jì)入合并當(dāng)期的利潤表。 ②確定的企業(yè)合并成本與所取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,分別確認(rèn)為商譽(yù)或是作為企業(yè)合并當(dāng)期的損益計(jì)入利潤表?!?資產(chǎn)負(fù)債表日 一、合并資產(chǎn)負(fù)債表 (一)對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。 同一控制下,對母公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整:(體現(xiàn)一體化存續(xù)) 借:資本公積——股本溢價(jià) 貸:盈余公積 未分配利潤 除了存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況,需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),通過編制調(diào)整分錄,對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 第1年: (3) 將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值: (賬面價(jià)值→公允價(jià)) 借:固定資產(chǎn)【公允價(jià)-賬面價(jià)值】 無形資產(chǎn)【公允價(jià)-賬面價(jià)值】 貸:資本公積 (2)補(bǔ)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等: (調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表中的凈利潤) 借:管理費(fèi)用【(公允價(jià)-賬面價(jià)值)/年限】 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷等 (3)轉(zhuǎn)回購買日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債:(應(yīng)在凈利潤中加上) 借:遞延所得稅負(fù)債【攤銷額×T】 貸:所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)回的所得稅費(fèi)用相當(dāng)于增加了利潤。確定長期股權(quán)投資收益時(shí),(凈利潤+轉(zhuǎn)回的所得稅費(fèi)用)×母% 第2年: (3) 將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值: (賬面價(jià)值→公允價(jià)) 借:固定資產(chǎn)【公允價(jià)-賬面價(jià)值】 無形資產(chǎn)【公允價(jià)-賬面價(jià)值】 貸:資本公積 (2)補(bǔ)提以前年度累計(jì)折舊、攤銷,轉(zhuǎn)回確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債: 借:未分配利潤—年初 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷等 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:未分配利潤—年初 (3)補(bǔ)提本年折舊、攤銷,轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債等: 借:管理費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷等 借:遞延所得稅負(fù)債 貸:所得稅費(fèi)用 (二)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄) 成本法→權(quán)益法 對于屬于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,可以直接以該子公司的凈利潤進(jìn)行確認(rèn),但是該子公司的會計(jì)政策或會計(jì)期間與母公司不一致的,仍需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整: 對于屬于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)以備查簿中記錄的子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對該子公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn): 第 1 年: (1)子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤: 借:長期股權(quán)投資【調(diào)整后的凈利潤×母%】 貸:投資收益 借:提取盈余公積 (也可不做此分錄) 貸:盈余公積 若應(yīng)承擔(dān)子公司虧損份額,做相反分錄。 (2)投資當(dāng)期宣告分派的現(xiàn)金股利: 借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 借:盈余公積(也可不做此分錄) 貸:提取盈余公積 (3)子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動: 借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積 同時(shí),調(diào)整合并所有者權(quán)益變動表: 借:權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額 第 2 年: (1)應(yīng)享有子公司上年實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額: 借:長期股權(quán)投資 貸:未分配利潤—年初 資本公積 (2)當(dāng)期宣告分派的現(xiàn)金股利: 借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 借:盈余公積(也可不做此分錄) 貸:提取盈余公積 (3)子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤: 借:長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的凈利潤×母%】 貸:投資收益 借:提取盈余公積 (也可不做此分錄) 貸:盈余公積 (4)子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動: 借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積 同時(shí),調(diào)整合并所有者權(quán)益變動表: 借:權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額 (三)(母)長期股權(quán)投資——(子)所有者權(quán)益的抵銷: 同一控制下企業(yè)合并取得的子公司(無差額): 借:實(shí)收資本(股本) 【子公司期末數(shù)】 資本公積—年初 【子公司年初數(shù),非同一控制時(shí),年初+賬面價(jià)值→公允價(jià)時(shí)的調(diào)整額】 —本年 【子公司本年數(shù)】 盈余公積—年初 【子公司年初數(shù)】 —本年 【子公司本年數(shù)】 貸:長期股權(quán)投資【母公司對子公司的長期股權(quán)投資期末數(shù)】 非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司: 借:實(shí)收資本(股本) 【子公司期末數(shù)】 資本公積—年初 【子公司年初數(shù),非同一控制時(shí),年初+賬面價(jià)值→公允價(jià)時(shí)的調(diào)整額】 —本年 【子公司本年數(shù)】 盈余公積—年初 【子公司年初數(shù)】 —本年 【子公司本年數(shù)】 未分配利潤—年末【子公司期末數(shù),年初+本年實(shí)現(xiàn)凈利-分派股利-盈余公積-補(bǔ)提折舊+遞延所得稅負(fù)債】 *商譽(yù)[不變]【調(diào)整后的長期股權(quán)投資-期末子公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×母%】或【初始投資成本-投資時(shí)子公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×母%】 遞延所得稅資產(chǎn)【∑(資產(chǎn)賬面價(jià)值-公允價(jià)值)×T+∑(負(fù)債的公允價(jià)值-賬面價(jià)值)×T】([免稅合并時(shí)]) 貸:長期股權(quán)投資【母公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資】 少數(shù)股東權(quán)益【期末子公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×少%】 遞延所得稅負(fù)債【∑(資產(chǎn)公允價(jià)值-賬面價(jià)值)×T+∑(負(fù)債的賬面價(jià)值-公允價(jià)值)×T】([免稅合并時(shí)]) *營業(yè)外收入(貸差,以后期間,換成“未分配利潤——年初”,按權(quán)益法調(diào)整時(shí)若已經(jīng)確認(rèn)則此處無需確認(rèn)) (四)內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的抵銷處理 (一)應(yīng)收賬款——應(yīng)付賬款的抵銷: 初次編制 連續(xù)編制 (1)抵銷債權(quán)、債務(wù): 借:應(yīng)付賬款(含稅額)(期末數(shù)) 貸:應(yīng)收賬款(期末數(shù)) (2)沖銷壞賬準(zhǔn)備: 借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備(本期補(bǔ)提數(shù)) 貸:資產(chǎn)減值損失 (3)抵銷遞延所得稅資產(chǎn): 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 【注】遞延所得稅資產(chǎn): 期末余額=應(yīng)收賬款期末余額×T 本期發(fā)生額=應(yīng)收賬款期末余額×T-上年計(jì)提數(shù) (1)抵銷債權(quán)、債務(wù): 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 (2)沖銷上年壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn): 借:應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備 貸:未分配利潤—年初 借:未分配利潤—年初 貸:遞延所得稅資產(chǎn) (2)沖銷本年壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn): 借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) (二)應(yīng)付債券——持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷: (1)債券投資與應(yīng)付債券抵銷; 借:應(yīng)付債券【發(fā)行方期末數(shù)×內(nèi)部購買比例】 *投資收益【債券投資的余額>應(yīng)付債券的余額→投資損失】 貸:持有至到期投資【購買方期末數(shù)】 *財(cái)務(wù)費(fèi)用【債券投資的余額<應(yīng)付債券的余額→利息收入】 (2)內(nèi)部投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵銷: 借:投資收益【期初攤余成本×實(shí)利】 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化的利息) 在建工程(資本化的利息) (3)分期付息時(shí),應(yīng)收、應(yīng)付的抵銷: 借:應(yīng)付利息【面值×票利】 貸:應(yīng)收利息 (五)存貨內(nèi)部交易抵銷 初次編制 連續(xù)編制 (1)本期抵銷: 借:營業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià)】 貸:營業(yè)成本(內(nèi)部購買企業(yè)的成本) 借:營業(yè)成本[(售價(jià)-成本)×期末結(jié)存量] 貸:存貨 (2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按原成本計(jì)價(jià): 全額或部分沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備: 借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(多提數(shù)) 貸:資產(chǎn)減值損失 抵銷計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅資產(chǎn) 借:所得稅費(fèi)用(抵銷額×T) 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 【注】編制未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷分錄時(shí): (1)不考慮增值稅。如果給出的收入為含稅收入,應(yīng)還原為不含稅收入。 (2)不抵銷運(yùn)雜費(fèi)。 (3)期末抵銷存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí),如果各批存貨的毛利率不等,則還應(yīng)考慮發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法(如先進(jìn)先出法等)?!?(1)抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、遞延所得稅資產(chǎn): 借:未分配利潤——年初(年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 貸:營業(yè)成本 借:遞延所得稅資產(chǎn)(年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤×T) 貸:未分配利潤——年初 (2)抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、遞延所得稅資產(chǎn): 借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) 貸:營業(yè)成本 (3)抵銷期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。 借:營業(yè)成本 貸:存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 借:遞延所得稅資產(chǎn)(期末存貨×T) 貸:所得稅費(fèi)用 (3)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備: A、抵銷期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn): 借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:未分配利潤——年初 借:未分配利潤—年初(抵銷額×T) 貸:遞延所得稅資產(chǎn) B、抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限: 借:營業(yè)成本(本期準(zhǔn)備/件數(shù)×本期銷量) 貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、調(diào)整本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù): 借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 【注】部分沖銷后: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=(存貨可變現(xiàn)-原成本)×期末結(jié)存數(shù) 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備按貸方為正、借方為負(fù)合計(jì)×T 結(jié)果為正在借方,負(fù)在貸方?!? (六)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易 第一種情況:賣方是自產(chǎn)產(chǎn)品,買方是固定資產(chǎn): 初次編制 連續(xù)編制 (1)抵銷本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià)) 貸:營業(yè)成本(內(nèi)部銷售企業(yè)的成本) 固定資產(chǎn)——原價(jià)(售價(jià)-賬面價(jià)值) (2)抵銷本期多提折舊: 多提折舊額=(售價(jià)-賬面價(jià)值)/折舊年限 借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 貸:管理費(fèi)用 (3)發(fā)生減值: 借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 (4)確定遞延所得稅資產(chǎn): 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)=(原價(jià)-累計(jì)折舊-減值)×T (即:遞延所得稅資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)丁字帳戶余額×T) 【注】: (1)不抵銷增值稅,若收入為含稅價(jià),應(yīng)還原為不含稅價(jià)。 (2)不抵銷運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。 (3)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊。 當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷?!?1.未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 (1)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:未分配利潤——年初(售價(jià)-成本) 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) (2)將期初累計(jì)多提折舊抵銷: 借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊) 貸:未分配利潤—年初 (3)抵銷期初減值: 借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:未分配利潤—年初 (4)抵銷期初遞延所得稅資產(chǎn): 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:未分配利潤—年初 (5)將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 固定資產(chǎn)——原價(jià)(售價(jià)-成本) (6)將本期多提折舊抵銷 借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(售價(jià)-成本)/折舊年限 貸:管理費(fèi)用 2.發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下 (內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在清理期間的抵銷處理) (1)期滿清理: 借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(售價(jià)-成本)/折舊年限 貸:管理費(fèi)用 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:未分配利潤——年初 借:所得稅費(fèi)用 【折舊引起的,全部轉(zhuǎn)回】 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 期滿繼續(xù)使用則抵銷分錄同1。 (2)超期繼續(xù)使用或清理均不做抵銷處理。 (3)提前清理、出售: 將上述1抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)—原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。 (1)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借:未分配利潤—年初 貸:營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出) (期初原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) (2)將期初累計(jì)多提折舊抵銷 借:營業(yè)外收入(以前期間累計(jì)多提折舊) 貸:未分配利潤—年初 (3)將本期多提折舊抵銷 借:營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出)(本期多提折舊) 貸:管理費(fèi)用 (4)抵銷遞延所得稅: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:未分配利潤——年初 借:所得稅費(fèi)用【折舊引起的,全部轉(zhuǎn)回】 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 第二種情況:買賣雙方都是固定資產(chǎn): 初次編制 連續(xù)編制 (1)抵銷處置損失(收益)與原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益: 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(原賬面價(jià)值-售價(jià)) 貸:營業(yè)外支出 或: 借:營業(yè)外收入(售價(jià)-原賬面價(jià)值) 貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) (2)抵銷本期少提折舊: 借:管理費(fèi)用【(原賬面價(jià)值-售價(jià))/折舊年限】 貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 多提做相反分錄 (1)抵銷期初處置損失: 借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(原賬面價(jià)值-售價(jià)) 貸:未分配利潤 (2)抵銷期初累計(jì)少提折舊: 借:未分配利潤——年初 貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 多提折舊做相反的分錄 (3)抵銷本期少提折舊: 借:管理費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 二、合并利潤表 (一)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷:(無差額) (1)全資子公司: 借:投資收益【子公司的調(diào)整后凈利潤】 未分配利潤—年初【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 貸:提取盈余公積【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 對所有者(或股東)的分配【子公司當(dāng)年宣告股利】 未分配利潤—年末【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 (2)非全資子公司: 借:投資收益【母公司的投資收益=子公司的調(diào)整后凈利潤×母%】 少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少%】 未分配利潤—年初【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 貸:提取盈余公積【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 對所有者(或股東)的分配【子公司當(dāng)年宣告股利】 未分配利潤—年末【子公司所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目】 三、合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表抵銷分錄中:“借記”表示現(xiàn)金流出的減少,“貸記”表示現(xiàn)金流入的減少。 (一)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借:取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 貸:吸收投資收到的現(xiàn)金 (二)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理。 借:分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 貸:取得投資收益收到的現(xiàn)金 (三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借:支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 貸:收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 (四)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 (五)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理 借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸:處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 四、合并所有者權(quán)益變動表 編制合并所有者權(quán)益變動表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目,主要有如下項(xiàng)目: (1)母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷; (2)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N等。 (3)子公司在“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目中反映的按照國家相關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),與留存收益不同,在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后,應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù): 借:未分配利潤 貸:專項(xiàng)儲備 (4)子公司其他所有者權(quán)益變動的影響中可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額歸屬于母公司的份額等,在編制合并所有者權(quán)益變動表時(shí),也應(yīng)在合并工作底稿中進(jìn)行重分類,將其由“權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響”項(xiàng)目反映至“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈額”等項(xiàng)目反映。
1、2021年1月1日,甲公司向同一集團(tuán)內(nèi)乙公司的原股東丙公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元,公允價(jià)值為4元),取得乙公司100%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制?合并后乙公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。若乙公司2021年獲利超過700萬元,甲公司2021年12月31日需另向丙公司付款200萬元。乙公司之前為丙公司于2018年以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購的全資子公司,購買日形成商譽(yù)500萬元。合并日,乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按購買日可辦認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元假定甲公司和乙公司都受丙公司同一控制,乙公司2021年很可能獲利超過700萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。要求:編制甲公司的合并會計(jì)分錄。
答: 借長期股權(quán)投資6000%2B500=6500 貸股本1000 資本公積3000%2B2300=5300 預(yù)計(jì)負(fù)債200
我是一名會計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎?
答: 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展,是要不斷考證的
同一控制下的控股合并,寫出個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并時(shí)分錄和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整與抵消分錄
答: 你的題材在哪里呢,同學(xué)