Q 追問

2023-03-28 15:13

我說的福利是指純粹的福利，像過節(jié)費(fèi)這種，工資我們是分開核算的

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2023-03-28 15:16

就是歸集在研發(fā)費(fèi)用下的工會經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)能加計(jì)扣除嗎

玲老師 解答

2023-03-28 15:40

是研發(fā)人員的可以 
看文件
研發(fā)人員的工會經(jīng)費(fèi)是可以企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除.
(一)人員人工費(fèi)用:是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.
注:人員人工費(fèi)用中的工資薪金包括了按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出,故符合條件的股權(quán)激勵支出可以作為人員人工費(fèi)用類加計(jì)扣除.
(二)其他費(fèi)用:其他費(fèi)用中也涉及到企業(yè)會計(jì)核算中歸入到人員人工費(fèi)用中的項(xiàng)目,包括支付給直接從事研發(fā)活動人員的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),這些費(fèi)用在不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%范圍內(nèi)加計(jì)扣除.
同時(shí),企業(yè)外聘研發(fā)人員的費(fèi)用是以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的.
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條及第六條的規(guī)定,自2016年1月1日起,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠.
工資應(yīng)占研發(fā)費(fèi)用比例多少
一、工資應(yīng)占研發(fā)費(fèi)用比例多少
根據(jù)362號文的要求,研發(fā)費(fèi)用的范圍包括:
(一)人員人工
從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出.
與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出具體應(yīng)包括哪些內(nèi)容?在文件中沒有明確界定.在實(shí)際操作中,企業(yè)還可以將下列費(fèi)用作為人員人工進(jìn)行列支:為員工繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金、商業(yè)保險(xiǎn)、專業(yè)培訓(xùn)、公司按研發(fā)人員工資總額提取的福利經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等.
另外,對于研發(fā)人員的人工成本,年度總額比較容易確定.但對于每個項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本應(yīng)如何確定?是簡單平均還是加權(quán)平均?從合理角度講,簡單平均不能說明任何問題.因?yàn)樵谝粋€年度內(nèi),企業(yè)可能會從事多個研發(fā)項(xiàng)目,而每個研發(fā)項(xiàng)目的參與人員在每月甚至在每天的數(shù)量都會變化,更為重要的是,同樣一個人在同一月甚至同一天就可能會從事不同的項(xiàng)目研發(fā).在這種復(fù)雜的情況下,僅僅利用簡單平均的方法顯然不太合理.而加權(quán)平均又該如何計(jì)算?如果落實(shí)到每個項(xiàng)目每天參與的數(shù)量,工作量太大,而且也無法操作.比較合理的方式是計(jì)算出每個研發(fā)項(xiàng)目在每年持續(xù)的期間(月數(shù)),平均參與的人數(shù),計(jì)算出當(dāng)年的總?cè)嗽聰?shù).然后用人工總成本除以總?cè)嗽聰?shù),計(jì)算出平均人月人工成本.根據(jù)平均人月人工成本與每個項(xiàng)目在當(dāng)年的人月數(shù),即可計(jì)算出每個項(xiàng)目在當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本.
二、研發(fā)費(fèi)用人工費(fèi)的分?jǐn)偡椒?br/>由一個企業(yè)或單位墊付資金,從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個人手中獲得原始憑證后,編制費(fèi)用分割單一式多份(每個費(fèi)用承受單位一份),按既定的標(biāo)準(zhǔn)(如:協(xié)議約定的比例、工作量分配標(biāo)準(zhǔn)等)分配各承受單位應(yīng)分擔(dān)的金額,再由各承受單位簽名并蓋章確認(rèn).
2、墊付資金的企業(yè)或單位留存從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個人手中獲得的原始憑證,并以其和費(fèi)用分割單一并作為依據(jù)編制會計(jì)憑證,進(jìn)行會計(jì)處理.
3、其他費(fèi)用承受企業(yè)或單位以從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個人手中獲得的原始憑證的復(fù)印件和費(fèi)用分割單作為依據(jù)編制會計(jì)憑證,進(jìn)行會計(jì)處理.