某企業(yè)為居民企業(yè)，不符合小微企業(yè)條件，所得稅稅率為25%，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元、國(guó)債利息收入20萬元。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬元。當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使重權(quán)，取得其他業(yè)務(wù)收入80萬元。(2)發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元(含廠告費(fèi)100萬元)、管理費(fèi)用390萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元)(3)向非金融企業(yè)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元(注:金融企業(yè)同期同類借款年利息率為6%)。(4)企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元。(5)營(yíng)業(yè)外收入60萬元，營(yíng)業(yè)外支出140萬

答： 某企業(yè)為居民企業(yè)，2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元，國(guó)債利息收入20萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬元，其他業(yè)務(wù)收入80萬元，銷售費(fèi)用252萬元(含廠告費(fèi)100萬元)，管理費(fèi)用390萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元)，借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元，企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元，營(yíng)業(yè)外收入60萬元，營(yíng)業(yè)外支出140萬元。根據(jù)上述情況，該企業(yè)的所得稅稅率為25%，其納稅計(jì)算方法可按照年度累計(jì)凈利潤(rùn)法，即先將所有收入減去所有成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外支出，得凈利潤(rùn)，再減去準(zhǔn)許扣除的稅金及附加，結(jié)果即為應(yīng)納稅所得額，根據(jù)25%稅率，最終確定應(yīng)納稅額。 拓展知識(shí)：小微企業(yè)是指符合稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人，其所得稅稅率為20%，超出營(yíng)業(yè)收入50萬部分稅率為25%，如果發(fā)生營(yíng)業(yè)收入未超過50萬，則稅率為3%。

1. 計(jì)算題某企業(yè)為居民企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，2020年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元、國(guó)債利息收入20萬元。（2）發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬元。（3）當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得其他業(yè)務(wù)收入80萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元（含廣告費(fèi)100萬元）、管理費(fèi)用390萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元）。（5）向非金融企業(yè)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為6%）。（6）企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元。（7）營(yíng)業(yè)外收入60萬元，營(yíng)業(yè)外支出140萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元）。要求：列示計(jì)算過程并判斷清楚納稅調(diào)增、調(diào)減或不需要調(diào)整。（1）計(jì)算利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算國(guó)債利息收入的納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算利息費(fèi)用的納稅調(diào)整金額。（4）計(jì)算稅收滯納金的納稅調(diào)整金額。（5）計(jì)算該居民企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

答： （1）利潤(rùn)總額=3000%2B20-2100-252-390%2B60-140=618（萬元） （2）國(guó)債利息收入不需要納稅調(diào)增。 （3）利息費(fèi)用納稅調(diào)整金額=18×（1-6%）-200×6%=14.92（萬元） （4）稅收滯納金納稅調(diào)整金額=10（萬元） （5）應(yīng)納稅所得額=618%2B14.92%2B10=642.92（萬元） 應(yīng)交所得稅=642.92×25%=160.73（萬元）

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

"2.某企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元； （2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬元； （3） 收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元； （4）取得國(guó)債利息2萬元； （5）全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元； （6）全年銷售費(fèi)用500萬元（含廣告費(fèi)400萬元）；全年管理費(fèi)用200萬元，（含招待費(fèi)80萬元，研發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用50萬元）；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元（其中非金融機(jī)構(gòu)借款利息20萬元，借款期為半年，年利率10%，銀

答： 企業(yè)2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)總結(jié)如下：1.銷售產(chǎn)品收入2000萬元；2.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬元；3.收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；4.取得國(guó)債利息2萬元； 5.全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元；6.全年銷售費(fèi)用500萬元（含廣告費(fèi)400萬元）；全年管理費(fèi)用200萬元（含招待費(fèi)80萬元，研發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用50萬元）；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元（其中非金融機(jī)構(gòu)借款利息20萬元，借款期為半年，年利率10%，銀行手續(xù)費(fèi)3萬元）。本企業(yè)一年總收益約為2150萬元，其中收入為2060萬元，支出為90萬元，收入大大超過支出，本企業(yè)業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好。 拓展知識(shí)：營(yíng)業(yè)外收入是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收入，是指企業(yè)利潤(rùn)的一部分，主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、投資收入及其他收入等。營(yíng)業(yè)外收入不包括商品出售、服務(wù)提供等營(yíng)業(yè)收入。