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預(yù)收房屋租金如何確定納稅義務(wù)發(fā)生
木水星辰
于2023-02-25 15:02 發(fā)布 ??692次瀏覽
- 送心意
999
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
2023-02-25 15:10
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《房地產(chǎn)稅稅收法律規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定，針對(duì)預(yù)收房屋租金，以下是納稅義務(wù)發(fā)生的確定標(biāo)準(zhǔn)：
1、收到現(xiàn)金：從租客收到現(xiàn)金時(shí)，納稅義務(wù)即發(fā)生；
2、收到支票或本票：當(dāng)收到支票或本票支付的預(yù)收房租時(shí)，只有支票、本票交付后，銀行已將現(xiàn)金匯入租方的戶頭時(shí)，才可以確定納稅義務(wù)的發(fā)生；
3、收到銀行轉(zhuǎn)賬：在收到租客的預(yù)收房租時(shí)，如果通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，則可以從銀行收到款項(xiàng)的那一時(shí)間來確定納稅義務(wù)的發(fā)生。
拓展知識(shí)：有關(guān)預(yù)收房租的稅收計(jì)算，一般是按收入“3％-5％”的形式由企業(yè)自行計(jì)算。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)稅所得比例進(jìn)行稅前扣除，以減少所得稅的納稅負(fù)擔(dān)。
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根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《房地產(chǎn)稅稅收法律規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定，針對(duì)預(yù)收房屋租金，以下是納稅義務(wù)發(fā)生的確定標(biāo)準(zhǔn)：
1、收到現(xiàn)金：從租客收到現(xiàn)金時(shí)，納稅義務(wù)即發(fā)生；
2、收到支票或本票：當(dāng)收到支票或本票支付的預(yù)收房租時(shí)，只有支票、本票交付后，銀行已將現(xiàn)金匯入租方的戶頭時(shí)，才可以確定納稅義務(wù)的發(fā)生；
3、收到銀行轉(zhuǎn)賬：在收到租客的預(yù)收房租時(shí)，如果通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，則可以從銀行收到款項(xiàng)的那一時(shí)間來確定納稅義務(wù)的發(fā)生。
拓展知識(shí)：有關(guān)預(yù)收房租的稅收計(jì)算，一般是按收入“3％-5％”的形式由企業(yè)自行計(jì)算。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)稅所得比例進(jìn)行稅前扣除，以減少所得稅的納稅負(fù)擔(dān)。
2023-02-25 15:10:57
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
2017-06-03 15:52:09
增值稅
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
因此，預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可分為3種：
1.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期未超過12個(gè)月的貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
2.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
3.對(duì)于納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)來說，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2015-11-20 12:01:51
預(yù)收賬款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 貨物發(fā)出的當(dāng)天
【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
2015-10-26 15:59:03
你好，經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，以預(yù)收款方式進(jìn)行的，以合同約定的收款日為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，實(shí)際收款日早于約定收款日的，實(shí)際收款日為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)
2020-05-01 10:24:37
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