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李老師2

職稱： 中級會計師,初級會計師,CMA

2017-07-01 16:05

例如：2007年末貸款風險資產(chǎn)28億元、貸款損失準備年末余額9000萬元。（1）2008年末貸款余額29億元，其中涉農(nóng)貸款22億元（正常7億元、關(guān)注8億元、次級4億元、可疑3億元），本年呆賬核銷450萬元，收回已核銷50萬元，計提1500萬元，貸款損失準備年末余額10100萬元；（2）2009年末貸款余額30億元，其中涉農(nóng)貸款26億元（正常13億元、關(guān)注7億元、次級1億元、可疑5億元），本年呆賬核銷4000萬元，收回已核銷10萬元，計提5400萬元，貸款損失準備年末余額10610萬元。（3）2010年末貸款余額33億元，其中涉農(nóng)貸款29億元（正常20億元、關(guān)注7億元、可疑2億元），本年呆賬核銷6000萬元，收回已核銷20萬元，計提4200萬元，貸款損失準備年末余額8830萬元.請問：2008、2009、2010年每年分別應調(diào)增、調(diào)減額為多少？謝謝！?。?

李老師2 解答

2017-07-01 16:17

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：根據(jù)財稅〔2009〕64號文件的規(guī)定：準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額  金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。根據(jù)財稅〔2009〕99號文件規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：  （一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；  （二）次級類貸款，計提比例為25%；  （三）可疑類貸款，計提比例為50%；  （四）損失類貸款，計提比例為100%。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。上述問題中對關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款沒有明確是哪個納稅年度發(fā)生的，是否已提足了貸款損失準備金等等，企業(yè)應根據(jù)實際情況嚴格按照財稅〔2009〕64號及99號文件執(zhí)行。.

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例如：2007年末貸款風險資產(chǎn)28億元、貸款損失準備年末余額9000萬元。（1）2008年末貸款余額29億元，其中涉農(nóng)貸款22億元（正常7億元、關(guān)注8億元、次級4億元、可疑3億元），本年呆賬核銷450萬元，收回已核銷50萬元，計提1500萬元，貸款損失準備年末余額10100萬元；（2）2009年末貸款余額30億元，其中涉農(nóng)貸款26億元（正常13億元、關(guān)注7億元、次級1億元、可疑5億元），本年呆賬核銷4000萬元，收回已核銷10萬元，計提5400萬元，貸款損失準備年末余額10610萬元。（3）2010年末貸款余額33億元，其中涉農(nóng)貸款29億元（正常20億元、關(guān)注7億元、可疑2億元），本年呆賬核銷6000萬元，收回已核銷20萬元，計提4200萬元，貸款損失準備年末余額8830萬元.請問：2008、2009、2010年每年分別應調(diào)增、調(diào)減額為多少？謝謝?。?！.
2017-07-01 16:05:48
所得稅匯算清繳的時候做清單申報
2016-07-19 17:34:08
同學，你的意思是你去年年底的時候沒有具體壞賬準備是嗎？沒有計提沒有關(guān)系的。如果你們財務報表需要審計的，那就必須要計提。
2022-06-19 08:32:30
你好！這個一般是不能稅前扣除的 除非你有報告，稅務局認可
2024-04-28 18:02:59
貸款損失準備包括貸款損失準備本身及其所有相關(guān)成本。貸款損失準備本身指的是企業(yè)為應付可能發(fā)生的貸款損失而安排的款項；而相關(guān)費用包括企業(yè)的建立和維護貸款損失準備的勞動力成本、會計成本以及有關(guān)信息技術(shù)的成本等等。 貸款損失準備的會計分錄應該按照企業(yè)的實際情況進行，根據(jù)國際會計準則的要求，貸款損失準備應當記錄在報表調(diào)整項中，作為企業(yè)未來可能發(fā)生的貸款損失的準備。會計分錄方面，應當將貸款損失準備記錄在“貸款損失準備”科目，并從“貸款收入”科目轉(zhuǎn)出相應金額，以記錄貸款損失準備的增加；當貸款損失準備實際發(fā)生時，應當將其記錄在“貸款損失準備”科目，并從“貸款準備金”科目轉(zhuǎn)出相應金額，以記錄貸款損失準備的減少。
2023-02-25 02:31:37
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