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李老師2

職稱： 中級會計(jì)師,初級會計(jì)師,CMA

2017-06-08 09:25

哪種建筑勞務(wù)公司可以差額征稅以及它的賬務(wù)處理，哪種建筑勞務(wù)是全額征稅？它們之間是如何界定的？

李老師2 解答

2017-06-08 09:37

以下政策供參考：廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法(2013)》的公告（2013年第3號）二、建筑業(yè)（一）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額；納稅人將建筑工程分包給個(gè)人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。（二）納稅人將建筑工程（含自產(chǎn)貨物）分包給自產(chǎn)貨物納稅人，如能向主管地稅機(jī)關(guān)提交下述資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款后的余額作為營業(yè)額。1.建設(shè)工程施工分包合同；2.分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照；分包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明；3.分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票；4.分包單位填報(bào)的“工程所用自產(chǎn)貨物清單（含貨物品名、數(shù)量、金額）”。（三）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。（四）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，其計(jì)稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省營業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》的公告 （湖南省地方稅務(wù)局公告2011年第5號）二、建筑業(yè)。4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。5.除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。6.通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。關(guān)于發(fā)布《山東省地方稅務(wù)局營業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》的公告（山東省地方稅務(wù)局公告2011年第1號）二、建筑業(yè)4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。5.除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。具體設(shè)備名單的范圍按《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中設(shè)備與材料劃分問題的公告》規(guī)定執(zhí)行。浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《浙江省營業(yè)稅差額征稅管理辦法》公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2011年第10號）二、建筑業(yè)5、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。6、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單的范圍按省地稅局相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。7、除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。8、對采取BT、BOT投融資方式進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)，按BT、BOT方式操作并簽訂BT、BOT項(xiàng)目合同的，對投融資人無論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，均應(yīng)認(rèn)定為建筑工程的總承包人，按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，其計(jì)稅營業(yè)額為取得的全部回購價(jià)款（包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等收入）扣除支付給其他施工企業(yè)的分包款后的余額。

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哪種建筑勞務(wù)公司可以差額征稅以及它的賬務(wù)處理，哪種建筑勞務(wù)是全額征稅？它們之間是如何界定的？
2017-06-08 09:25:14
一、小規(guī)模納稅人 小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項(xiàng)目（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他材料費(fèi)用等略）。分錄如下： 1、付款時(shí) 借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借： 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對方完稅證） 借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 3、開票時(shí)（附件：發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （工程結(jié)算） 970，873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅 29，126.22 4、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)） 借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.0 二、簡易計(jì)稅 根據(jù)58號文， 如果項(xiàng)目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子?jì)稅適用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票不能抵扣（可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預(yù)交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他略）。分錄如下： 1、付款時(shí) 借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借： 應(yīng)交稅費(fèi)----簡易計(jì)稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、開票時(shí)（附件：發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：工程結(jié)算 970，873.78 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ---簡易計(jì)稅 29，126.22 3、預(yù)交增值稅（差額計(jì)算，附件：完稅證、對方完稅證） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-----簡易計(jì)稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 4、收款（附件；進(jìn)賬單、收據(jù)） 借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應(yīng)收賬款--甲方 1，000，000.00 小規(guī)模和簡易計(jì)稅有點(diǎn)類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。
2019-06-13 11:44:28
一般納稅人簡易計(jì)稅 借：工程施工等 　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） 小規(guī)模納稅人 借：工程施工等 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）
2019-04-23 17:36:19
借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅） 2、支付工資、社保費(fèi)及公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——社保費(fèi)及公積金 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款——社保費(fèi)及公積金（個(gè)人部分） 3、結(jié)轉(zhuǎn)工資 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——社保費(fèi)及公積金 4、差額減除 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本
2022-06-27 15:06:55
收入和成本按正常的處理，計(jì)提稅。 月末按差額計(jì)稅差額部分計(jì)營業(yè)外收入-減免稅額。
2019-06-12 11:13:48
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