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- 送心意
靖曦老師
職稱： 高級會計師,初級會計師,中級會計師
2019-06-13 11:44
一、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模企業(yè)適應稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
例：A建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年8月在X地XX項目（跨地區(qū)需要預交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他材料費用等略）。分錄如下：
1、付款時
借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89
借： 應交稅費----應交增值稅 14，563.11
貸：銀行存款 500，000.00
2、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）
借：應交稅費----應交增值稅 14，563.11
貸：銀行存款 14，563.11
3、開票時（附件：發(fā)票）
借：應收賬款--甲方 1，000，000.00
貸：主營業(yè)務收入 （工程結(jié)算） 970，873.78
貸：應交稅費----應交增值稅 29，126.22
4、收款（附件；進賬單、收據(jù)）
借：銀行存款 1，000，000.00
貸：應收賬款--甲方 1，000，000.0
二、簡易計稅
根據(jù)58號文， 如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子嫸愡m用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅專用發(fā)票不能抵扣（可以認證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票），但納稅義務發(fā)生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。
例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規(guī)定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區(qū)需要預交），結(jié)算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發(fā)票50萬元（其他略）。分錄如下：
1、付款時
借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89
借： 應交稅費----簡易計稅 14，563.11
貸：銀行存款 500，000.00
2、開票時（附件：發(fā)票）
借：應收賬款--甲方 1，000，000.00
貸：工程結(jié)算 970，873.78
貸：應交稅費 ---簡易計稅 29，126.22
3、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）
借：應交稅費-----簡易計稅 14，563.11
貸：銀行存款 14，563.11
4、收款（附件；進賬單、收據(jù)）
借：銀行存款 1，000，000.00
貸：應收賬款--甲方 1，000，000.00
小規(guī)模和簡易計稅有點類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會計制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會計準則；小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認收入成本。
老師 國際注冊會計師報名需要提交什么資料呢？報名 問
ACCA官方報名網(wǎng)站為： https://cn.accaglobal.com/index.html 非在校學生（大專及以上學歷） 中英文學歷證明：畢業(yè)證及學位證（需翻譯或中英文版本）。 身份證件/護照：中英文版本。 2寸彩色證件照：護照尺寸 答
老師您好 公司借款給員工賣方 每月從工資扣還款 問
您好，不用，這個直接慢慢從工資里面扣就可以了 答
老師，公司的實繳已經(jīng)全部到位，現(xiàn)在由于資金周轉(zhuǎn)困 問
你好，這個你可以當借款計入其他應付款 答
營業(yè)執(zhí)照公示里的社保數(shù)據(jù)在哪里找 問
您好，你們社保是哪里申報的了，從這里面導出社保明細表就可以了 答
請問各種小票，如：采買各類易耗品，餐飲票，之類的，沒有 問
小票的復印件， 可以入賬，匯算時調(diào)增 答
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