有一個3000萬的園林綠化，做納稅籌劃，從哪幾方面考慮，求詳答，是自己包工包料的

答： 您好，關(guān)于這個問題比較復(fù)雜，不是一兩句話能說清楚的，甚至有時候不涉及到具體問題，都沒有針對性的辦法的，在這個工程中，注意個稅，增值稅，企業(yè)所得稅方面的處理就行了?？梢詤⒖家韵聝?nèi)容，謝謝。 利用本國稅法規(guī)定的差異實施納稅籌劃 利用本國稅法規(guī)定的差異實施納稅籌劃方法主要有：利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)差異實施納稅籌劃、利用行業(yè)和地區(qū)稅負(fù)差異實施納稅籌劃、利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實施納稅籌劃、利用納稅環(huán)節(jié)不同規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃等，下面分開進(jìn)行詳述 （一）利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實施納稅籌劃 比如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異，對計算機(jī)軟件和硬件生產(chǎn)企業(yè)實行“先征后退”增值稅的規(guī)定等，這些使企業(yè)性質(zhì)實行的稅收優(yōu)惠政策也為納稅籌劃提供了機(jī)會。其典型的例子是，許多內(nèi)資企業(yè)通過各種途徑將自己的資金投入國外辦企業(yè)，然后將國外企業(yè)資金以外資的名義轉(zhuǎn)手投入自己在國內(nèi)的企業(yè)，通過這種曲線的形式來獲得“合資”企業(yè)的資格，從而享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 （二）利用行業(yè)稅負(fù)差異實施納稅籌劃 從事不同經(jīng)營行業(yè)的納稅人的稅負(fù)存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個方面：（1）繳納營業(yè)稅的不同勞務(wù)行業(yè)稅率不同；（2）從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務(wù)的企業(yè)則繳納營業(yè)稅，稅負(fù)存在差異；（3）不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，企業(yè)所得稅稅基的確定沒有完全脫離企業(yè)財務(wù)制度造成企業(yè)間稅基確定標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而導(dǎo)致稅負(fù)不同；（4）行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)差異。如對新辦第三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等。由于存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別，利潤轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價已成為一種常規(guī)性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交叉、重疊來選擇對其有利的行業(yè)申報繳稅。 （三）利用地區(qū)稅負(fù)差異實施納稅籌劃 中國對設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)的納稅人規(guī)定較多的稅收優(yōu)惠。如特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率有15%和33%之別，眾多的地方優(yōu)惠區(qū)內(nèi)企業(yè)也較優(yōu)惠區(qū)外企業(yè)的稅負(fù)輕。但是并非只有完全是在“優(yōu)惠區(qū)”內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)才享有優(yōu)惠稅率，對于在特定地區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)，只要投資方向和經(jīng)營項目符合一定要求也可享受稅收優(yōu)惠政策。這樣，一些企業(yè)通過在特區(qū)虛設(shè)機(jī)構(gòu)，利用“避稅地”方式來進(jìn)行避稅。 （四）利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實施納稅籌劃 特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要有：校辦企業(yè)免征所得稅；福利企業(yè)中雇用“四殘”人員達(dá)35%以上免征企業(yè)所得稅，在10%～35%之間減半征稅；高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率僅為15%。有些納稅人通過掛靠學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)和向民政部門申報福利企業(yè)等手段來減輕納稅負(fù)擔(dān)。 （五）利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃 由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機(jī)構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達(dá)到少繳消費稅的目的。 此外，不同規(guī)模企業(yè)稅負(fù)的差異、不同組織結(jié)構(gòu)企業(yè)稅負(fù)的差異、不同消費品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)的差異、個人的不同應(yīng)稅所得項目稅負(fù)的差異等等，都為納稅人采取各種手段進(jìn)行納稅籌劃，選擇有利于自己的稅收法律規(guī)定納稅提供了條件。 利用稅法缺陷實施納稅籌劃 利用稅法條文過于具體實施納稅籌劃。因為任何具體的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規(guī)定越隱含著缺陷。比如，個人所得稅采用列舉法列舉了應(yīng)稅所得的各個項目，但是這些項目不可能把所有形式都概括進(jìn)去，而且各個項目有時難以區(qū)分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對自己有利的納稅項目，降低實際納稅稅負(fù)。 （一）利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃 稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規(guī)定，納稅人選擇任一項規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性，通過分析測算選擇低稅率的方式，就可達(dá)到避稅的目的。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅方法有兩種：一是按房屋的折余價值以1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅，另一種是按房屋的租金收入依12%計征房產(chǎn)稅，但因沒有明確規(guī)定相應(yīng)的限定條件，再加上審批和管理制度中的漏洞，遂使納稅人通過選擇性方案實現(xiàn)納稅籌劃成為可能。 （二）利用稅法條文不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃 許多優(yōu)惠條款對給予優(yōu)惠的課稅對象在時間、數(shù)量、用途及性質(zhì)方面限定的定性不嚴(yán)，也產(chǎn)生了利用這些限定條件進(jìn)行避稅的方法。例如，現(xiàn)行稅法規(guī)定對部分新辦企業(yè)實行減稅或免稅，但對“新辦企業(yè)”這一概念沒有明確規(guī)定其性質(zhì)，致使許多企業(yè)通過開關(guān)的循環(huán)方法，達(dá)到長期享受減免稅的待遇。 （三）利用稅法條文不確定實施納稅籌劃 稅法的有關(guān)規(guī)定不是特別具體，納稅人可以從自身利益出發(fā)據(jù)以制定納稅方案，同時得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而實現(xiàn)合法節(jié)稅。比如增值稅暫行條例實施細(xì)則對一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分雖規(guī)定了量的標(biāo)準(zhǔn)，但同時又規(guī)定了質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)納稅人的會計核算是否健全，是否能提供準(zhǔn)確的納稅資料確定納稅人的類別。有了這樣可選擇而又不是特別清晰的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的法律界線不確定，這就使得兩者間相互轉(zhuǎn)化，趨向低稅負(fù)成為可能

園林綠化的項目怎么做稅務(wù)籌劃方案？

答： 園林綠化的項目怎么做稅務(wù)籌劃方案 一、政策依據(jù) 1、國務(wù)院頒布的《增值稅暫行條例》，財政部、國家稅務(wù)總局頒布的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37）。 【政策要點】 （1）園林綠化業(yè)屬于“建筑服務(wù)——其他建筑服務(wù)”類，適用11%的增值稅稅率。 （2）園林綠化企業(yè)自營的苗圃苗木，適用11%的增值稅稅率，但其特定行為享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。 2、《企業(yè)所得稅法》及國務(wù)院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》。苗圃苗木企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，享受免征或減征增值稅的優(yōu)惠政策。 【政策要點】 （1）對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。 （2）企業(yè)從事林木的培育和種植、林產(chǎn)品采集及灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，免征企業(yè)所得稅。 （3）企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 二、相關(guān)業(yè)務(wù)稅收政策解析 （一）苗圃苗木種植及銷售 1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅，適用11%的增值稅稅率。 【注釋】 （1）農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （2）外購種苗、種子培育苗木，屬于農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍。 （3）對于外購苗木種植、培育或養(yǎng)護(hù)一段時間后再銷售是否屬于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，從幾個上市公司《招股說明書》披露的信息看看，（種苗及半成品）免征增值稅。 （二）出售苗木、綠化項目的的苗木管護(hù) 1、出售自產(chǎn)的苗木，并負(fù)責(zé)項目一定時期內(nèi)苗木的管護(hù)，屬于混合銷售行為，免征增值稅。 2、出售外購苗木，并負(fù)責(zé)項目一定時期內(nèi)的管護(hù)，屬于混合銷售行為，適用11%的稅率，征增值稅。 2、單獨提供苗木管護(hù)服務(wù)，屬于銷售植物保護(hù)行為取得的收入，免征增值稅。 【注釋】 免征增值稅的植物保護(hù)行為是指農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 （三）混合及兼營行為的計稅 1、混合銷售行為 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 2、兼營銷售行為 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 【解析】 （1）全面營改增簡并稅率后，建筑安裝服務(wù)適用11%的增值稅稅率；銷售苗木（除免稅行為外）也適用11%的增值稅稅率。也就是說，無論園林綠化企業(yè)是以銷售苗木為主，還是以園林施工為主，其發(fā)生的混合銷售行為，都須按11%的稅率征收增值稅。 如果企業(yè)是以銷售苗木為主，銷售自產(chǎn)的苗木，同時提供建筑施工服務(wù)，免征增值稅。因為銷售自產(chǎn)苗木屬于增值稅免稅行為。 （2）簡并稅率后，銷售苗木和建筑施工都適用11%的增值稅稅率，因此，園林綠化企業(yè)的兼營行為，無論是否分別核算，稅負(fù)都是相同的。 （四）花卉租擺及管護(hù) 1、花卉租擺屬于“有形動產(chǎn)租賃”，適用17%的增值稅稅率征收增值稅。 2、花卉管護(hù)服務(wù)屬于”植物保護(hù)行為”，免征增值稅。 3、提供花卉租擺，同時提供管護(hù)，屬于混合銷售行為，適用17%的稅率，征收增值稅。 【特別提示】 花卉租擺及管護(hù)，在一份服務(wù)合同中未分別注明應(yīng)稅服務(wù)項目（花卉租擺）和非應(yīng)稅項目（花卉管護(hù)）及相應(yīng)金額的，視為混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)增收增值稅。 三、稅收籌劃的思路 1、區(qū)分征稅項目和免稅項目分別訂立合同 在合同訂立時，分別列示免稅項目和征稅項目的服務(wù)內(nèi)容和相應(yīng)金額，會計上分別核算免稅項目銷售額和征稅項目銷售額。 如：一項綠化工程，包括建筑工程、綠化苗木銷售和林木管護(hù)等服務(wù)內(nèi)容，可以在合同中分別例示建筑工程項目、苗木花卉銷售、林木管護(hù)項目及其對應(yīng)的合同金額。 最佳的方式是分別訂立服務(wù)合同和銷售合同。 這樣的話，銷售自產(chǎn)苗木花卉免征增值稅和企業(yè)所得稅。 2、利用“甲供材料”簡易計稅 “甲供材”是指全部或部分材料、動力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購，提供給施工企業(yè)（乙方）用于建筑、安裝、裝修和裝飾一種的建筑工程。 根據(jù)財稅〔2016〕36號的規(guī)定，建筑企業(yè)“甲供材”工程，可以選擇增值稅一般計稅方法，也可以選擇簡易計稅方法；簡易計稅方法適用3%和征收率。 如：一項園林綠化工程，可以與甲方簽訂兩份合同，一份是施工合同，一份是苗木花卉銷售合同（將綠化苗木、花卉銷售給甲方，再由甲方提供給乙方，用于綠化工程項目）。 這樣的話，公司銷售自產(chǎn)的綠化苗木、花卉可以免征增值稅；如果是外購的苗木、花卉征收11%的增值稅。而綠化工程可以選用簡易計稅，按3%的征收率，計算繳納增值稅。 3、采購對象選擇很重要 （1）農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)民和苗圃公司銷售自產(chǎn)的林木、苗木和樹苗免增值稅。 （2）一般納稅人從農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)民和苗圃公司采購林木、苗木和樹苗，依照農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額，用來抵扣增值稅進(jìn)項稅。 （3）農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)民和苗圃公司銷售自產(chǎn)的林木、苗木和樹苗，因適用免增值稅政策而向購買方開具零稅率的增值稅普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》第四條“收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具”的規(guī)定，納稅人通過新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。 （4）從事苗木、林木和樹苗銷售并具有一般納稅人資格的貿(mào)易公司或者中介手中購買苗木、林木和樹苗，憑借貿(mào)易公司或中介開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，用于低扣增值稅銷項稅額。 （5）從小規(guī)模納稅人手中采購苗木、林木和樹苗，必須憑借小規(guī)模納稅人到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含增值稅額）和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額，用于低扣增值稅銷項稅額。 特別要注意的是，在計算抵扣額時按“金額×11%”計算，而不是“價稅合計×11%”。 （6）從農(nóng)民手中購買苗木、林木和樹苗的開票方法： 一是必須憑與農(nóng)民簽訂的收購合同和農(nóng)民身份證到農(nóng)民所在地的國稅局購買農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，開給農(nóng)民； 二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人到其所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票，依照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或代開的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額，用來抵扣增值稅進(jìn)項稅。

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

園林公司的綠化工程和園林綠化養(yǎng)護(hù)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率是多少

答： "綠化工程屬于營改增的建筑服務(wù)中的其他建筑服務(wù)，養(yǎng)護(hù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。 1）一般納稅人：綠化工程11%，養(yǎng)護(hù)6%。 2）小規(guī)模納稅人：3% 依據(jù)財稅2016 36號文附件1. 5、其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。 （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。 （二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 （三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 （四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。"