審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對其實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊會計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章,由A注冊會計(jì)師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章,A注冊會計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。針對上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答： (1)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 (2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。 (3)不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重新回函。

審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對其實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。(2) A注冊會計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章,由A注冊會計(jì)師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章, A注冊會計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。針對上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答： (1)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 (2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。 (3)不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重新回函。

我是一名會計(jì),想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)XYZ公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的銀行存款審計(jì)。下面從審計(jì)工作底稿中摘錄注冊會計(jì)師執(zhí)行的部分函證程序： （1）甲注冊會計(jì)師在選擇函證對象時，只選擇年末余額.大的銀行存款賬戶函證。 （2）甲注冊會計(jì)師將所有詢證函交給XYZ公司的出納員郵寄給函證的各銀行。 （3）A銀行的回函金額與函證金額不相符，注冊會計(jì)師要求XYZ公司按回函金額調(diào)整A銀行賬戶余額。 （4）B銀行在銀行詢證函回函中注明，“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。甲注冊會計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，無需執(zhí)行其他審計(jì)程序。 要求：針對上述注冊會計(jì)師執(zhí)行銀行存款的函證程序，請分別判斷每項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請說明理由。

答： 1不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對所有的銀行存款賬戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶。2不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢證函時，注冊會計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞?！? 3不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)查明原因，以確定是否錯在錯報(bào)或者舞弊，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。4不恰當(dāng)，影響可靠性?！∪绻拗茥l款使注冊會計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。 　如果注冊會計(jì)師不能通過替代或額外的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。 　注意：如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其對評估的相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。