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加計抵減的金額貸記“其他收益”科目 具體如下：增值稅“加計抵減” 01 - 增值稅加計抵減 會計處理方式明確了 近期，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關(guān)問題解讀如下： 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。 019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進(jìn)項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額。 分錄： 4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元 應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元 實際繳納增值稅=21-1=20萬元 一、計提增值稅的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬元 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 21萬元 二、計提增值稅的賬務(wù)處理： 繳納增值稅的分錄： 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 21萬元 貸：銀行存款 20萬元 其他收益 1萬元 享受增值稅加計抵減 細(xì)節(jié)一：要注意政策執(zhí)行期間 是2019年4月1日至2021年12月31日 細(xì)節(jié)二：要注意確認(rèn)條件 生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指 提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)） 取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 細(xì)節(jié)三：要區(qū)分不同設(shè)立時間 2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 細(xì)節(jié)四：確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后 當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用 根據(jù)上年度銷售額計算確定 細(xì)節(jié)五：是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù) 按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分 不能作為計提的基數(shù) 已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的 應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額 細(xì)節(jié)六：要區(qū)分三種情況抵減 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的 抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的 抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的 細(xì)節(jié)七：要記住一個例外 出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策 兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為 且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額 需要按政策規(guī)定予以剔除 細(xì)節(jié)八：單獨核算加計抵減 納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的 計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況 細(xì)節(jié)九：首次需填表聲明 在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時 需提交《適用加計抵減政策的聲明》 同時兼營四項服務(wù)的 應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè) 細(xì)節(jié)十：有始有終 加計抵減政策到期后 納稅人不再計提加計抵減額 結(jié)余的加計抵減額停止抵減

學(xué)員您好，不對的 應(yīng)該是 借：固定資產(chǎn)，原材料 1000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130 貸：銀行存款 1130 然后次月繳納增值稅時 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 其他收益 13 這個13的加計抵減額是在繳納時計入其他收益的

既然是免稅的 就不需要申請加計扣除了