方老師 解答

2017-02-26 10:05

建議參考財政部關(guān)于印發(fā)《施工企業(yè)會計核算辦法》的通知  財會[2003]27號

方老師 解答

2017-02-27 10:01

 5101主營業(yè)務(wù)收入 
  5401主營業(yè)務(wù)成本 
  一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。 
  二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收人根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 
  三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收人和工程合同費(fèi)用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收人，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收人、費(fèi)用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同總收人減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同收人后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 
  四、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 
  五、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。 
符合收入的確認(rèn)條件可以確認(rèn)。