6、某企業(yè)為居民企業(yè),2019年發(fā)生的經營業(yè)務如下: (1)取得產品銷售收入4 000萬元。 (2)發(fā)生產品銷售成本2 600萬元。(3)發(fā)生銷售費用770萬元(其中,廣告費660萬元)；管理費用480萬元(其中,業(yè)務招待費25萬元)；財務費用60萬元。 (4)稅金及附加40萬元。(5)營業(yè)外收入80萬元,營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款40萬元,支付稅收滯納金6萬元)。(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元,撥繳職工工會經費5萬元,發(fā)生職工福利費31萬元,發(fā)生職工教育經費7萬元。計算該企業(yè)2019年度實際應繳納的企業(yè)所得稅。

飛飛老師

職稱：中級會計師

2021-12-16 15:01

您好，本題利潤總額為4000-2600-770-480-60-60+80-50=60萬元

飛飛老師解答

2021-12-16 15:15

您好，本題利潤總額為4000-2600-770-480-60-40+80-50=80萬元
調整明細如下：廣告費扣除限額=4000*15%=600＜660，應調增60萬元
業(yè)務招待費扣除限額=25*60%=15,4000*0.5%=20，應取限額為15＜25萬元，應調增10萬元
稅收滯納金不得稅前扣除，應調增6萬元，
工會經費稅前扣除限額=200*2%=4＜5，應調增1萬元

職工福利費稅前扣除限額=200*14%=28＜31，應調增3萬元
職工教育經費稅前扣除限額=200*8%=16＞7，無需調整
應納稅所得額=80+60+10+6+1+3=160萬元
應納稅所得額=160*25%=40萬元

備注：根據財政部稅務總局國務院扶貧辦公告 2019 年第 49 號規(guī)定，自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31
日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。
因此，貴司通過縣級人民政府向貧困地區(qū)進行的捐贈支出，如果此些貧困地區(qū)屬于 49 號所規(guī)
定“目標脫貧地區(qū)”，且取得公益組織或縣級以上政府開具的憑證的情況下，允許在企業(yè)所得稅稅前據實扣除