2018年1月1日，黃河公司支付1000萬(wàn)（含交易費(fèi)用）買入甲公司發(fā)行的5年期公司債券，面值1250萬(wàn)元，票面利率4.72%，每年年末付利息，到期一次還本金。合同約定，該債券的發(fā)行方在某些條件下可以贖回該債券且不需要額外支付款項(xiàng)黃河公司購(gòu)買債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回，黃河公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和債券的現(xiàn)金流量特征，將該債券分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。 假定2020年1月1日，黃河公司收到甲公司公告，將于2020年年末贖回債券本金的一半即625萬(wàn)元，剩余部分2022年付清。請(qǐng)編制黃河公司的所有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答： 利息=1250*4.72=59 計(jì)算該債券的實(shí)際利率r： 59×（1＋r）－1＋59×（1＋r）－2＋59×（1＋r）－3＋59×（1＋r）－4＋（59＋1 250）×（1＋r）－5 ＝1 000（萬(wàn)元） 或者： 59×（P/A，r，5）＋1 250×（P/F，r，5）＝1 000（萬(wàn)元） 采用插值法，計(jì)算得出r＝10%。 情形1： 甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下（金額單位：元）： （1）2×18年1月1日，購(gòu)入乙公司債券。 借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　12 500 000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10 000 000 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 2 500 000 （2）2×18年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第1年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 410 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?0 000 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （3）2×19年12月31日，確認(rèn)乙公司債券實(shí)際利息收入、收到債券利息。（第2年年末） 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 451 000 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1 041 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（10 410 000×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 （4） 假定在2×20年1月1日（過(guò)了兩年），甲公司預(yù)計(jì)本金的一半（即625萬(wàn)元）將會(huì)在該年末收回，而其余的一半本金將于2×22年末付清。遇到這種情況時(shí)，甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×20年初的攤余成本，計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整時(shí)采用最初確定的實(shí)際利率。 【答案】 根據(jù)上述調(diào)整，甲公司的賬務(wù)處理如下（金額單位：元）： 2×20年1月1日，調(diào)整期初賬面余額： 借：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 518 339 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 518 339 注： ①2×14年12月31日攤余成本＝10 861 000（元） ②（6 250 000＋590 000）×（1＋10%）-1＋6 250 000×4.72%×（1＋10%）-2＋（6 250 000＋6 250 000×4.72%）×（1＋10%）-3 ＝6 218 181.82＋243 801.65＋4 917 355.37 ＝11 379 339（元） ③兩者差額＝11 379 339－10 861 000＝518 339（元） （5）2×20年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等： 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 547 934 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 1 137 934 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（11 379 339×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 590 000 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 6 250 000 　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　 6 250 000 （6）2×21年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息等： 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　 （6 250 000×4.72%） 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 272 727 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 567 727 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （5 677 273×10%） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 （7）2×22年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收回本金等： 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　300 000（先算） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　595 000（后算） 利息調(diào)整的余額 ＝2 500 000－410 000－451 000－518 339－547 934－272 727 ＝300 000（元） 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 295 000 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 6 250 000 　貸：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　 6 250 000 滿意的話，麻煩給個(gè)好評(píng)！

2021年1月1日，甲公司購(gòu)入- -項(xiàng)H公司于當(dāng)日發(fā)行的的債券，期限3年，面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為800萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，票面利率為3%，實(shí)際利率為5%，一次性還本付息。根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2021年末該債券的公允價(jià)值為880萬(wàn)元，2022年2月1日將;該債券出售，取得價(jià)款為900萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素，請(qǐng)為甲公司上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

答： 您好！稍等給您分錄哦

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

（一）甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙公司于2X18年初發(fā)行的公司債券，面值100 萬(wàn)元，票面利率為6%,期限5年，每年末付息，到期還本。買價(jià)為107萬(wàn)元（包含已到期 未領(lǐng)取利息6萬(wàn)），另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。此債券的內(nèi)含報(bào)酬率為5.15%.2x19年1月10日收到前述已到期利息。 2x19年12月31日此債券公允價(jià)值為110萬(wàn)元，年末利息如約結(jié)付：2x20年12月31日此債券公允價(jià)值為112萬(wàn)元，年末利息如約結(jié)付：2x21年5月3日甲公司將乙公司債券拋售，售價(jià)為120萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：為甲公司分別以下不同情形編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。1.假設(shè)甲公司為短期獲利而持有該債券，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2.假設(shè)甲公司為獲取本金加利息的合同現(xiàn)金流量而持有該債券，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。3.假設(shè)甲公司既為出售又為獲取本金加利息的合同現(xiàn)金流量而持有該債券，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

答： 第一種化為交易性金融資產(chǎn)，第二種化為債券投資，第三種化為其他債權(quán)投資。