皮皮 追問

2016-12-28 11:12

為什么1天了還沒有回復(fù)呢？單位租企業(yè)員工個人車輛發(fā)生加油費(fèi)、保險費(fèi)及過路費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷，可以直接進(jìn)費(fèi)用嗎？企業(yè)所得稅、個人所得稅都可以列支嗎？請附列相關(guān)政策

笑笑老師 解答

2017-01-16 23:09

您好：
1.從合理性的角度來說，公司要在賬上列支汽油費(fèi)和過路費(fèi)等費(fèi)用，要么擁有車輛，要么簽訂了租車協(xié)議。

  2、如果簽訂汽車租賃協(xié)議，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)?shù)蕉惥执_租賃費(fèi)發(fā)票。

  3、公司與擁有私家車的員工簽訂租車協(xié)議，對在租車期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)憑真實(shí)、合法和有效票據(jù)報(bào)銷，在實(shí)務(wù)中是存在的。

  但若無償使用會有稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會核定租金要求私車所有者納稅。

  與員工簽訂租車協(xié)議需要具備的手續(xù)有：留存員工身份證復(fù)印件、行駛證復(fù)印件。租車協(xié)議需要注意以下事項(xiàng)：

  （1）在租車合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。

  （2）費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的。對應(yīng)該由私車所有者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支。

  可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：汽油費(fèi)；過路過橋費(fèi)；停車費(fèi)。
不可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：車輛保險費(fèi)；維修費(fèi)；車輛購置稅；折舊費(fèi)等。

納稅人對私車公用的稅務(wù)處理，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的具體的規(guī)定。解決上述稅務(wù)問題，需要從以下2個方面考慮：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通行的做法處理。因?yàn)闆]有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有自由裁量權(quán)，對某些問題的處理會有一些慣例。以下是部分地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定，可以參考：
     
  北京地稅的規(guī)定：

  《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
   
  江蘇國稅的規(guī)定：

  江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險費(fèi)等不得稅前扣除。
     
  大連地稅的規(guī)定：

  《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。

  政策依據(jù)：

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

  第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。