您好 2008年的購入固定資產(chǎn)增值稅簡易征收

你好，08年以前都是營改增以前沒有抵扣過進(jìn)項的，簡易征收，08年以后有部分行業(yè)陸續(xù)開始實行增值稅，抵扣過就不能按簡易征收政策了。

增值稅一般納稅人企業(yè)，購買的固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的，取得增值稅專用發(fā)票，是能抵扣的。 一、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的抵扣僅限于一般納稅人 　　新《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！币虼耍窃鲋刀惣{稅人，即從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的企業(yè)，比如交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅不允許抵扣。 　其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，只有一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額”的公式計算當(dāng)期應(yīng)納稅額?？梢姟斑M(jìn)項稅”是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅額在符合新《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，才可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅在任何條件下均不允許抵扣。 　　第三，要正確理解進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅和增值稅進(jìn)項稅抵扣之間的關(guān)系。 新《條例》規(guī)定進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，怎么理解呢？ 這里的單位和個人，既包括從事銷售貨物、提供加工、修理修配的單位和個人，也包括從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位和個人，只要這些單位和人通過中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口了貨物，就應(yīng)該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，而與該已納增值稅是否抵扣無關(guān)。增值稅進(jìn)項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進(jìn)口設(shè)備等貨物而向海關(guān)繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣當(dāng)期應(yīng)納的銷項稅。 　二、新《條例》中可抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，僅指機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。 　　財稅（1993）38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條“條例（注：指1993年發(fā)布的老增值稅暫行條例）第十條所稱固定資產(chǎn)是指：（一）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；（二）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品”。 　新條例允許購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以從銷項稅中抵扣，但沒有改變固定資產(chǎn)的定義。 　　其次，根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅”。什么是無形資產(chǎn)？什么是不動產(chǎn)？國稅發(fā)[1993]149號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》做了解釋，無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物?？梢?，會計和稅法對固定資產(chǎn)的定義是不同的，會計包括機器設(shè)備和房屋建筑物，但新增值稅條例所指固定資產(chǎn)僅包括機器設(shè)備，銷售房屋建筑物的行為屬于營業(yè)稅征稅稅目。 　　三、一般納稅人購進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅不得抵扣 　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目。非增值稅應(yīng)稅項目，就是營業(yè)稅應(yīng)稅項目，一般納稅人將購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于營業(yè)稅項目，其固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不得抵扣，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產(chǎn)，同時兼營服裝設(shè)計，2009年1月10日因設(shè)計需要購進(jìn)了一臺機器，該機器的進(jìn)項稅就不能抵扣。 　　由于房屋建筑物等不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅條例規(guī)范的范疇，因此因房屋建筑物購進(jìn)的材料和相關(guān)設(shè)備，其進(jìn)項稅均不得抵扣。財稅（1993）38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。國稅發(fā)[2005]173號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅”。財稅（1993）38號文件和國稅發(fā)[2005]173號文件明確了房產(chǎn)的計價問題，也為我們理解非增值稅應(yīng)稅項目提供了指導(dǎo)。 需要強調(diào)的是：一是一般納稅人兼營營業(yè)稅規(guī)定的勞務(wù)時，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條，應(yīng)對該項勞務(wù)征收增值稅。以前因不能分別核算導(dǎo)致征收增值稅的，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅可以抵扣，比照這一規(guī)定我的理解是征收增值稅的營業(yè)稅勞務(wù)，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅也可以抵扣，但到底能否抵扣大家應(yīng)注意國家以后出臺的解釋；二是因維修固定資產(chǎn)而購進(jìn)材料的進(jìn)項稅，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)進(jìn)項稅是否抵扣的原則處理，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產(chǎn)，同時兼營服裝設(shè)計，2009年1月10日因設(shè)計需要購進(jìn)了一臺A機器，2009年1月20日因生產(chǎn)服裝購置了一臺B機器，2009年3月購進(jìn)維修A機器零件一批、B機器零件一批。該公司分別核算服裝設(shè)計業(yè)務(wù)。某公司這么處理？由于B機器用于增值稅應(yīng)稅項目，所以B機器和維修B機器的材料，其進(jìn)項說均可在銷項稅中抵扣。相反，由于A機器用于非增值稅項目，所以A機器和維修A機器的材料，其進(jìn)項說均不能在銷項稅中抵扣。三是一般納稅人因增值稅應(yīng)稅項目購入設(shè)備，該設(shè)備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進(jìn)項稅是否抵扣，國家沒有明確的規(guī)定，在操作中應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。 　　2、用于免征增值稅項目購進(jìn)的固定資產(chǎn)?！缎聴l例》第十五條規(guī)定“下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品”。準(zhǔn)確理解本條規(guī)定有助于降低涉稅風(fēng)險： 　　一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項稅不能抵扣。 　　二是納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營該產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項稅不能抵扣。 　　三是“銷售自己使用過的物品”是指個人銷售除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品（包括固定資產(chǎn)）不屬于免稅范圍。 　　四是一般納稅人兼營免征增值稅項目，應(yīng)分開核算，未分別核算的不得免稅，什么意思呢？舉個例子，甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務(wù)，兼營古舊圖書收購，2009年為擴大圖書收購購買了一部貨車（有合法的增值稅專用發(fā)票），正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進(jìn)項稅就不能抵扣；如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應(yīng)該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據(jù)根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十八條，該貨車的進(jìn)項稅就可以抵扣。 　　3、用于集體福利或者個人消費購進(jìn)的固定資產(chǎn)。理解本條要注意:此行為應(yīng)該是一般納稅人的行為，且該納稅人將購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2009年1月10日為住宿員工每人購進(jìn)了一臺電視（有合法的增值稅專用發(fā)票），該電視的進(jìn)項稅就不能抵扣。在實際工作中，怎么算集體福利很難把握，關(guān)鍵大家要搞清楚集體福利的內(nèi)涵。 　　4、購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失。非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。抵扣進(jìn)項稅，實際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)國家不應(yīng)買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應(yīng)該將進(jìn)項稅計入“營業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅，進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價值采取分期攤銷的辦法，因此進(jìn)項稅是按原購進(jìn)時的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我估計是按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出，具體怎么操作建議大家請示稅務(wù)機關(guān)。 推薦：財務(wù)人員必看的一部好書《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》。《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》是國內(nèi)第一部走直線、全過程案例、系統(tǒng)化管理的著作！也是國內(nèi)第一部敢于對財務(wù)人員承諾全過程系統(tǒng)化實戰(zhàn)效果的好書，財務(wù)人員必看！ 　　另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出，但到底轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)出，請注意國家是否出臺有關(guān)規(guī)定。 　　5、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費品的固定資產(chǎn)。這個問題，財政部在答記者問時明確指小汽車、游艇等。但小汽車、游艇具體范圍是什么？我認(rèn)為新《中華人民共和國消費稅暫行條例》和相關(guān)文件關(guān)于小汽車、游艇的解釋，應(yīng)該和新《增值稅條例》所指的概念一致。 新《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財政部 國家稅務(wù)總局財稅[2006]33號《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。 　　用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。 　　從財稅（2006）33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進(jìn)項稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務(wù)用車。 　　需要指出的是，小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進(jìn)項稅能否抵扣，這個問題不是很明確，請大家關(guān)注今后國家出臺的文件。 　　四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題 　　設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果： 　　一是自制設(shè)備用于非增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入自制設(shè)備成本。 　　二是自制設(shè)備用于增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2009年1月4日將價值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機器設(shè)備，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷（1+17%）×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設(shè)備的進(jìn)項稅抵扣，沒有意義。 　　三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入資產(chǎn)成本。 　

老師 你剛才讓我看的對我有幫助的鏈接 有兩種方法 一個計算增值稅 一個沒有 這個有計算的是對的是嗎?

一、這個增值稅如何計算，就是含這個銷售企業(yè)是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，計算的結(jié)果不同