建筑業(yè)增值稅收入確認(rèn)和企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

答： 同學(xué)你好 一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 2、工程完工結(jié)算時 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用等等 借或貸：本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費用 借：管理費用/原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費用 借：工程施工--機(jī)械使用費 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費 借：工程施工--其他直接費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)時點

答： 我是稅務(wù)師事務(wù)所的，從事稅收鑒證過程中遇到如下情況，以下情形下企業(yè)所得稅與增值稅是如何判定的：1、截至2011年12月31日，甲公司以分期收款方式發(fā)出商品的金額達(dá)5700多萬元，未收款未開具銷售發(fā)票，企業(yè)所得稅與增值稅均未繳納；2、商品未發(fā)出，但已開具900萬元增值稅專用發(fā)票給客戶，收到款400萬元，已按900萬元全額繳納增值稅但均未繳納企業(yè)所得稅。注：以上“均未繳納企業(yè)所得稅”為通俗表述，應(yīng)為：未按企業(yè)所得稅政策確認(rèn)為銷售收入。“均未繳納增值稅”同理。謝謝。

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

建筑建筑企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)時間?已開票或者收到工程款款來確定收入？企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)時間?已開票或者收到工程款款來確定收入？

答： 一、建筑企業(yè)增值稅收入確認(rèn)時間 先開具發(fā)票的情況： 如果建筑企業(yè)先開具了發(fā)票，那么開具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。這是因為發(fā)票的開具通常意味著交易的確認(rèn)和收入的實現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以發(fā)票開具時間作為一個明確的標(biāo)志來確定納稅義務(wù)。 例如，建筑企業(yè)在工程尚未完工時提前開具了增值稅發(fā)票，那么即使此時未收到工程款，也應(yīng)在發(fā)票開具當(dāng)天計算繳納增值稅。 未開具發(fā)票的情況下： 提供建筑服務(wù)過程中收到預(yù)收款時，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，但是需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。 建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)完成時，取得索取銷售款項憑據(jù)（如合同約定的付款日期）的當(dāng)天，如果沒有開具發(fā)票且未收到款項，也應(yīng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務(wù)完成的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。 例如，一項建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內(nèi)付款，那么在工程交付 30 天期滿或?qū)嶋H收到款項（以先發(fā)生者為準(zhǔn)）時，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。 二、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間 完工進(jìn)度法（完工百分比法）： 對于建筑企業(yè)的持續(xù)時間較長的建筑工程，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)通常應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入和成本。 企業(yè)根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例等方法確定完工進(jìn)度，按照完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和合同費用。 例如，一項建筑工程合同總金額為 1000 萬元，預(yù)計總成本為 800 萬元，在某一會計期間實際發(fā)生成本 400 萬元，此時完工進(jìn)度為 400÷800 = 50%，則應(yīng)確認(rèn) 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬元的收入。 竣工結(jié)算時： 當(dāng)建筑工程項目竣工結(jié)算時，應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算的金額對之前按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整，最終確定整個項目的企業(yè)所得稅收入。 例如，工程竣工結(jié)算金額為 1100 萬元，而之前按照完工進(jìn)度累計確認(rèn)的收入為 900 萬元，那么需要在竣工結(jié)算時確認(rèn)剩余 200 萬元的收入。 三、關(guān)于單純以開票或收到工程款來確定收入的局限性 開票確認(rèn)收入的局限性： 僅以開票來確認(rèn)收入存在一定的不合理性。因為在實際業(yè)務(wù)中，可能存在提前開票或滯后開票的情況。 例如，為了滿足客戶的特殊要求提前開具發(fā)票，但此時工程進(jìn)度尚未達(dá)到相應(yīng)的收入確認(rèn)階段，或者工程已經(jīng)完成但由于各種原因發(fā)票延遲開具，都會導(dǎo)致開票時間與實際收入確認(rèn)的時間節(jié)點不一致。 收到工程款確認(rèn)收入的局限性： 以收到工程款來確認(rèn)收入也不完全準(zhǔn)確。因為工程款的支付可能受到多種因素的影響，如工程結(jié)算周期、發(fā)包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實際完工進(jìn)度和收入的實際實現(xiàn)可能存在差異。 例如，合同約定按工程進(jìn)度分期付款，但發(fā)包方因資金緊張延遲付款，此時建筑企業(yè)不能因為未收到工程款而不確認(rèn)已完成部分工程的收入。