切聽風吟 追問

2016-08-31 22:42

房地產這個行業(yè)這兩個分錄怎么應用呢？

曉海老師 解答

2016-08-31 22:36

為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據相關規(guī)定，財政部近日制定并發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
文件分別對試點地區(qū)一般納稅人和小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理、增值稅期末留抵稅額的會計處理、取得過渡性財政扶持資金的會計處理和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理等作出規(guī)定。
文件規(guī)定，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，"主營業(yè)務收入"、"主營業(yè)務成本"等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，貸記"主營業(yè)務成本"等科目。
試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。
開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目，貸記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）"科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記"應交稅費--應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目。
"應交稅費--增值稅留抵稅額"科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的"其他流動資產"項目或"其他非流動資產"項目列示。

曉海老師 解答

2016-08-31 23:04

應交稅費-未交增值稅就是當月計提的應交稅金也就是銷項和進項的差，