甜蜜的果汁 追問

2020-07-15 17:07

如果是母公司劃轉全資子公司呢，是不是不涉及任何稅種呢

小珂老師 解答

2020-07-15 17:12

會涉及土增、增值稅等

甜蜜的果汁 追問

2020-07-16 09:00

3、關于增值稅
根據(jù)《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）第一條第（二）的規(guī)定，“100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理?！?br/>《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017年新修訂版）第一條“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?br/>而《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權”。基于以上稅收政策規(guī)定，征收增值稅必須視“有償”行為，而母公司給子公司是無償劃撥土地，不具備征收增值稅的前題條件，因此不征收增值稅。
4、關于土地增值稅
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定,“條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承，贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為?！币虼擞袃斵D讓房地產(chǎn)的行為是征收土地增值稅的前題條件。母公司無償劃轉土地到其子公司名下，是無償?shù)男袨?，不構成土地增值稅征收的要件，所以不征收土地增值稅?/p>

小珂老師 解答

2020-07-16 11:24

同學，你說的這個文件指的是無償劃轉呀。

小珂老師 解答

2020-07-16 11:25

1、增值稅
公司將不動產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，且被投資企業(yè)取得不動產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的不動產(chǎn)，其進項稅額同樣準予從銷項稅額中抵扣。說明以不動產(chǎn)投資入股行為列入了增值稅“銷售不動產(chǎn)”稅目的征稅范圍。因此，企業(yè)以不動產(chǎn)投資入股行為，應按有償銷售不動產(chǎn)行為征收增值稅。
按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售其于2016年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)，可選擇簡易計稅，征收率為5%，如果該不動產(chǎn)所在地與納稅人機構所在地不在同一地方的，應先按5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預繳，然后再向機構所在地稅務機關申報。取得的不動產(chǎn)以差價（以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額）為銷售額，自建的不動產(chǎn)以全價為銷售額；一般納稅人銷售其于2016年5月1日后取得或自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，按2018年5月1日后增值稅稅率10%計稅，2019年則按新稅率9%執(zhí)行。

甜蜜的果汁 追問

2020-07-16 14:26

母公司轉給子公司不屬于無償劃撥嗎？

小珂老師 解答

2020-07-16 14:39

同學您好。這要看你們雙方的約定協(xié)議合同呀。