徐蕊老師 解答

2020-03-26 20:15

如果現(xiàn)金流量公司規(guī)模不大，一般來說主要是編制經(jīng)營活動

紫色雨星 追問

2020-03-26 20:21

主要編制經(jīng)營活動是編制那些呢，只根據(jù)資產(chǎn)負債表，利潤表可以編制嗎，銀行貸款需要，

徐蕊老師 解答

2020-03-26 22:02

可以，你就根據(jù)對應利潤表和資產(chǎn)負債表上的科目確定資金流向，計算下

紫色雨星 追問

2020-03-27 00:41

只用這兩個表就可以了嗎，不用總賬，明細賬了嗎

徐蕊老師 解答

2020-03-27 07:48

還是需要參照明細賬，因為主要確定資金的流入流出情況，比如，你除了看利潤表的主營業(yè)務收入，無法確定是流入，有可能你是應收賬款，沒有現(xiàn)金流入，像這一筆就不行，多多看銀行存款日記賬也會有幫助

紫色雨星 追問

2020-03-27 11:29

老師，編制現(xiàn)金流量表給有公式呢

紫色雨星 追問

2020-03-27 11:36

老師，有些支付的職工薪酬計入工程施工，工程施工計入營業(yè)成本，這種編出現(xiàn)金流量表都不準確了呢

徐蕊老師 解答

2020-03-27 11:36

確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
 
1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）
 
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
 
2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）
 
3．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）
 
4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
 
如收回融資租賃設備本金等。
 
5．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）
 
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
 
6．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）
 
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
 
7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金
 
如投資未按期到位罰款。
 
確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
 
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
 
2.收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
 
3．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）
 
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
 
收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7)}
 
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
 
4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
 
5．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
 
6．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付
 
7．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目
 
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
 
確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
 
1．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）
 
2．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）
 
3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
 
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
 
4．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
 
5．償還債務所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）
 
6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
 
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

紫色雨星 追問

2020-03-27 12:31

老師，購買商品那里為何不都是應付賬款期末減去期初，預付就變成期末-期初，其他是期初-期末

紫色雨星 追問

2020-03-27 14:48

老師，如果本年沒有購買固定資產(chǎn)，也沒收到投資，對應的現(xiàn)金流量給需要填寫的呢

徐蕊老師 解答

2020-03-27 14:49

沒有的就不用填寫

徐蕊老師 解答

2020-03-27 14:50

預付是資產(chǎn)類，相當于應收

紫色雨星 追問

2020-03-27 14:58

購買商品那里都用期末減去期初可以嗎，老師

紫色雨星 追問

2020-03-27 15:42

老師，其他業(yè)務收入計入過銷售商品又計入過收到的與經(jīng)營有關的現(xiàn)金流量會不會重復了呢

徐蕊老師 解答

2020-03-27 15:44

主要看有沒有收到現(xiàn)金，如果當時做賬為應收賬款，那么不確認，實際收到錢做現(xiàn)金流量

紫色雨星 追問

2020-03-27 17:15

么不是說銷售商品收到的現(xiàn)金還要加上應收賬款期初-期末么

紫色雨星 追問

2020-03-27 17:16

老師，支付的去他與經(jīng)營有關的是加上其他應付的借方嗎

徐蕊老師 解答

2020-03-27 17:20

對，是這樣的....

紫色雨星 追問

2020-03-27 17:30

．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）

紫色雨星 追問

2020-03-27 17:30

這個也沒提現(xiàn)非要收到錢呢

徐蕊老師 解答

2020-03-27 18:06

提醒你要按照一個標準計算，不要計算重了，比如借：應收賬款，貸主營業(yè)務收入 收到錢的時候借銀行存款 貸應收賬款