純情的航空 追問

2020-02-14 16:39

老師為什么計算題里，交易性金融資產(chǎn)納稅調(diào)整額=資產(chǎn)處置損益與會計計算得到損益的差額，請解釋一下

樸老師 解答

2020-02-14 16:44

你可以看下這個， 各行填報項目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、衍生工具、交易性金融負債、長期股權(quán)投資、短期投資、長期債券投資等。

  具體各列填報如下：

  第1列“賬載金額”，填報納稅人持有投資項目，會計核算確認的投資收益。

  第2列“稅收金額”，填報納稅人持有投資項目，按照稅收規(guī)定確認的投資收益。

  第3列“納稅調(diào)整金額”，填報納稅人持有投資項目，會計核算確認投資收益與稅收規(guī)定投資收益的差異需納稅調(diào)整金額，為第2-1列的余額。

  第4列“會計確認的處置收入”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，會計核算確認的扣除相關(guān)稅費后的處置收入金額。

  第5列“稅收計算的處置收入”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，按照稅收規(guī)定計算的扣除相關(guān)稅費后的處置收入金額。

  第6列“處置投資的賬面價值”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項目，會計核算的處置投資的賬面價值。

  第7列“處置投資的計稅基礎(chǔ)”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置的投資項目，按稅收規(guī)定計算的處置投資的計稅金額。

  第8列“會計確認的處置所得或損失”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，會計核算確認的處置所得或損失，為第4-6列的余額，損失以“-”號填列。

  第9列“稅收計算的處置所得”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，按照稅收規(guī)定計算的處置所得，為第5-7列的余額。

  第10列“納稅調(diào)整金額”，填報納稅人收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置投資項目，會計處理與稅收規(guī)定不一致需納稅調(diào)整金額，為第9-8列的余額。

  第11列“納稅調(diào)整金額”，填報第3+10列金額。

樸老師 解答

2020-02-14 16:46

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失不得稅前扣除,收益也不需要繳納所得稅,所以納稅調(diào)整時要調(diào)減公允價值變動收益,調(diào)增損失