1、納稅人提供采暖服務(wù),適用9%的低稅率.

【政策依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第二條:自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,適用9%的稅率.

2、向居民供熱,免征增值稅.

【政策依據(jù)】財稅[2016]94號文件

自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅.

向居民供熱而取得的采暖費收入,包括三部分:供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費.

3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢?

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資.

所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計入當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

4、進項稅額的抵扣

熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項目,向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項目),熱力管道施工收入(建筑服務(wù),企業(yè)可以選擇簡易計稅項目).

免征增值稅、簡易計稅項目屬于不可抵扣項目,即進項稅額不能抵扣.企業(yè)兼營免稅項目、簡易計稅項目、應(yīng)稅項目,其進項稅額如何抵扣呢?

(1)首先明確:取得的進項的類別.如果企業(yè)購進的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于應(yīng)稅項目,又用于免稅項目或簡易計稅項目,其進項稅額是可以全部抵扣的,不用分攤處理.中國供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項目或簡易計稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),其進項稅額才不可以抵扣.