宋英 追問

2019-12-19 11:05

那如果工程結(jié)算與主營業(yè)務(wù)收入有差額呢？

鄭裕期 解答

2019-12-19 11:17

主營業(yè)務(wù)收入按合同的金額，工程決算是預(yù)收的款項(xiàng)。其差額不會有沖突，因?yàn)樵诠こ虥Q算后，會將賬面工程施工與工程結(jié)算對沖
期末列報時,如工程施工賬面余額大于工程結(jié)算賬面余額,則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目;如工程施工余額小于工程結(jié)算余額時,應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款項(xiàng)目。

宋英 追問

2019-12-19 11:37

老師，那真正的毛利是確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時的毛利，而不是將這個毛利與工程結(jié)算和工程施工對沖時的毛利之和，對吧？

鄭裕期 解答

2019-12-19 11:41

嗯嗯。您的理解是正確的。

宋英 追問

2019-12-19 11:52

那對沖時的毛利與收入成本時的毛利都放在賬上容易混淆吧

鄭裕期 解答

2019-12-19 12:02

在賬上看毛利只看主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的差額。工程決算時的對沖計入合同毛利的期末列報時,如工程施工賬面余額大于工程結(jié)算賬面余額,則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目;如工程施工余額小于工程結(jié)算余額時,應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款項(xiàng)目。不會混淆

宋英 追問

2019-12-19 14:37

老師，新準(zhǔn)則沒有合同毛利了？

鄭裕期 解答

2019-12-19 14:39

您好，新準(zhǔn)則下的變化：
（1）「工程施工」科目被「合同履約成本」科目所替代，為方便核算，建筑業(yè)企業(yè)可在后者下設(shè)「工程施工」明細(xì)科目。
（2）「工程結(jié)算」科目被「合同結(jié)算—價款結(jié)算」科目所替代，貸方發(fā)生額表示已經(jīng)完成且被發(fā)包方認(rèn)可的工程量。
（3）「存貨跌價準(zhǔn)備」被「合同履約成本減值準(zhǔn)備」所替代。
（4）根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本時，分別自「合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)」科目借方和「合同履約成本」科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)。這一點(diǎn)與原建造合同準(zhǔn)則下「工程施工」和「工程結(jié)算」科目項(xiàng)目完工前一直不結(jié)轉(zhuǎn)是完全不同的。
（5）「工程施工—合同毛利」科目取消，相應(yīng)內(nèi)容直接進(jìn)入利潤表。
（6）發(fā)包方支付的預(yù)付款項(xiàng)，不再通過「預(yù)收賬款」科目核算，一律計入「合同負(fù)債」科目。