廣告費按營業(yè)收入的15%，超過的以后年度抵扣 招待費，營業(yè)收入的千分之五，發(fā)生額的60%取小

招待費收入的千分之五，發(fā)生額的60%，哪個小按哪個 廣告費收入的15%

您好 企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅調整明細表中的業(yè)務招待費包含計入開發(fā)間接費的招待費

你是在營業(yè)期的嗎？

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=當年銷售(營業(yè))收入×5‰。 一是業(yè)務招待費扣除限額大于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分。例如，某企業(yè)2012年銷售收入5億元，發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額250萬元(5×5‰)，業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額120萬元(業(yè)務招待費發(fā)生額300×40%)。 二是業(yè)務招待費扣除限額小于業(yè)務招待費發(fā)生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=(業(yè)務招待費發(fā)生額60%-業(yè)務招待費扣除限額)%2B業(yè)務招待費發(fā)生額×40%，即業(yè)務招待費發(fā)生額60%，超過業(yè)務招待費扣除限額的差額，與企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分之和。例如，某企業(yè)2012年銷售收入3億元，發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出300萬元，則該企業(yè)2012年業(yè)務招待費扣除限額150萬元(3×5‰)，業(yè)務招待費發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務招待費應調增應納稅所得額150萬元，即180(業(yè)務招待費發(fā)生額60%)-業(yè)務招待費扣除限額150%2B業(yè)務招待費發(fā)生額300×40%。