- 送心意
立紅老師
職稱: 中級會計師,稅務(wù)師
2019-11-21 06:16
你好,〔2006〕156號文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢條件的規(guī)定如下,銷售方開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的,可當(dāng)月即時作廢。除此外,對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時具備三個條件:一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月;二是銷售方未抄稅并且未記賬;三是購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。對這些條件,購買方需要格外關(guān)注。對當(dāng)場取得專用發(fā)票的,認真審核,發(fā)現(xiàn)錯誤立即要求銷貨方重新開具專用發(fā)票;對事后取得專用發(fā)票的,對照上述作廢條件,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時進行處理。
作廢后的處理。對于滿足專用發(fā)票作廢條件的,銷售方取得發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后,須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。這里要注意的是,專用發(fā)票作廢需要在紙質(zhì)和電子雙重環(huán)境下操作,不能漏了任何一方。如果只進行了手工作廢,而防偽稅控系統(tǒng)沒有進行作廢處理,則不僅專用發(fā)票不能作廢,而且還造成數(shù)據(jù)比對不符。
需要注意:目前增值稅的抵扣政策是,不論購買方對專用發(fā)票在會計上如何處理,只有銷貨方報稅、購買方在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證、比對成功后才能徹底抵扣,這就決定了專用發(fā)票作廢條件的復(fù)雜性,手續(xù)也相對煩瑣。
因此,購買方對取得的專用發(fā)票需要作廢,要做到不耽誤太長時間,也不會產(chǎn)生稅收風(fēng)險,必須注意以下幾點:一是在購進貨物或勞務(wù)的開票現(xiàn)場對取得的專用發(fā)票進行一次手工全面審核,發(fā)現(xiàn)有誤當(dāng)場要求銷售方作廢重開。二是財務(wù)部門收到專用發(fā)票后立即與采購部門購進貨物或勞務(wù)驗收情況進行核對,發(fā)現(xiàn)按合同規(guī)定需要退貨或應(yīng)索取折讓未索取或發(fā)現(xiàn)其他爭議不能按專用發(fā)票所列金額全額付款時,要及時通知銷售方財務(wù)部門。三是財務(wù)部門收到專用發(fā)票并接到采購部門后驗收無誤通知后,必須立即到主管稅務(wù)機關(guān)對專用發(fā)票進行認證,發(fā)現(xiàn)“納稅人識別號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”時立即通知銷售方財務(wù)部門。四是必須在開票的當(dāng)月將需要作廢的專用發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉(zhuǎn)交到銷售方。




