收到出口退稅時(shí)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅款 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 出口退稅征稅率和退稅率差額的賬務(wù)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

親，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅科目屬于應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目，年末將應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。這樣明細(xì)科目余額為0 有的企業(yè)為了使應(yīng)交增值稅科目余額更簡(jiǎn)潔，會(huì)每月結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅，根據(jù)情況選擇即可

同學(xué)你好 這個(gè)有余額meishi的

是的，這兩個(gè)科目年底需要處理。 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅部分”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅”這兩個(gè)科目年底的余額需要結(jié)轉(zhuǎn)。具體來(lái)說(shuō)，出口退稅的科目余額在年底需要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而出口退稅抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅部分的科目余額則需要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目。

學(xué)員你好， 你可以看一下以下案例，這是出口退稅會(huì)涉及的一個(gè)科目，一言半語(yǔ)講不清楚哦，需要整體學(xué)習(xí)。 如今多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷。而當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)際中難以準(zhǔn)確核算。于是，會(huì)計(jì)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”科目也就應(yīng)運(yùn)而生，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也有了新的要求。 一、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄。 1．記錄企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2．對(duì)確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅， 企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 二、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 其中：當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價(jià)＋國(guó)家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率 而“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”應(yīng)該怎樣確定呢？它取決于當(dāng)期期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額與計(jì)算出的“當(dāng)期免抵退稅額”的金額的比較，誰(shuí)小取誰(shuí)；但如果當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業(yè)要實(shí)際繳稅，就沒有實(shí)際要退的稅款了，這時(shí)“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”等于零，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”就等于“當(dāng)期免抵退額”。 “當(dāng)期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”，“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”計(jì)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。 【案例描述】 A企業(yè)外銷產(chǎn)品離岸價(jià)2萬(wàn)元，退稅率13%，按三種情況分別做會(huì)計(jì)處理： 1．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方2 800元； 2．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末余額為借方2 000元； 3．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末余額為貸方1 000元。 【案例分析】 首先計(jì)算，當(dāng)期免抵退稅額=20 000×13%=2 600（元） 其次，分別確定三種情況下的當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額。 1．當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為借方余額 2 800元大于“當(dāng)期免抵退稅額”2 600元，按“誰(shuí)小取誰(shuí)”的原則，故取2 600元，則“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”為2 600元。 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額=2 600－2 600=0（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——出口退稅 2 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2 600 2．當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為借方余額 2 000 元時(shí)，2 000元小于計(jì)算 出的“當(dāng)期免抵退稅額”2600 元，按“誰(shuí)小取誰(shuí)”的原則，故取2 000元，則“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”是2 000元。 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額=2 600－2 000=600（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2 600 3．當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額1 000元時(shí)，因?yàn)槭琴J方余額，說(shuō)明企業(yè)本月還需要繳稅，“當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額”等于零。 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期（實(shí)際）應(yīng)退稅額=2 600－0=2 600（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2 600 綜上，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是會(huì)計(jì)核算中一個(gè)重要科目，它關(guān)系著進(jìn)出口企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，更是稅務(wù)監(jiān)管過程中不可或缺的核算科目，尤其在新的財(cái)務(wù)制度下，財(cái)務(wù)人員一定要做好此類科目的細(xì)化，歸集特殊情況時(shí)賬戶借貸科目的分類，只有不斷完善會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，才能有助于進(jìn)出口企業(yè)的未來(lái)發(fā)展與規(guī)劃。