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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
  3. 問(wèn)答詳情
送心意

軼塵老師

職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-08-08 14:47

舉例說(shuō)明：旅游服務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)A公司為一般納稅人（適用稅率為6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門(mén)票費(fèi)60820元、分包費(fèi)436720元，均取得普通發(fā)/票。該納稅人在本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵。
（一）本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào)
本期可扣除項(xiàng)目金額=235500+184210+65370+60820+436720＝982620元。
1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。
2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。
（二）銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào)：
應(yīng)將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)982620元后的余額作為銷售額，銷售額應(yīng)為1091800-982620=109180元。則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元，銷項(xiàng)稅額=103000*6%=6180元。
1、將本月的專用發(fā)票，通過(guò)計(jì)算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。
2、將扣除項(xiàng)目金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。
3、計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6180元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元。
小規(guī)模納稅人的差額征稅，填表、申報(bào)更為簡(jiǎn)便，扣除項(xiàng)目填列在“附列資料中”，在此就不作贅述。

我愛(ài)青菜 追問(wèn)

2019-08-08 15:21

我們是小規(guī)模旅行社，開(kāi)了差額征稅的發(fā)票是可以減去所產(chǎn)生的成本，進(jìn)行差額納稅，這一點(diǎn)我已明白了，只是對(duì)開(kāi)了3%稅率的1萬(wàn)發(fā)票，它所產(chǎn)生的9000成本也能差額征稅嗎？既可以對(duì)10000－9000=1000進(jìn)行差額納稅嗎？

軼塵老師 解答

2019-08-08 15:21

是啊  就是按照差額來(lái)繳稅的

我愛(ài)青菜 追問(wèn)

2019-08-08 15:27

那針對(duì)小規(guī)模旅行社來(lái)說(shuō)，你開(kāi)不開(kāi)新系統(tǒng)中有差額征稅字樣和開(kāi)3%稅率的普票都是一樣的嗎？

軼塵老師 解答

2019-08-08 15:29

不一樣啊 繳稅基數(shù)不一樣

我愛(ài)青菜 追問(wèn)

2019-08-08 16:44

哪里不一樣，請(qǐng)老師說(shuō)得再明白點(diǎn)，就講小規(guī)模好了，我剛接觸旅游業(yè)，不熟悉，謝謝啦！

軼塵老師 解答

2019-08-08 16:46

你開(kāi)具3%的普票   計(jì)算基礎(chǔ)是10000
差額開(kāi)票  計(jì)稅基礎(chǔ)是10000-9000 
關(guān)鍵就在著個(gè)差額啊

我愛(ài)青菜 追問(wèn)

2019-08-08 17:49

那就是說(shuō)我開(kāi)3%稅點(diǎn)普票是不能差額征稅的？

軼塵老師 解答

2019-08-08 19:03

是的。如果你僅僅是開(kāi)普通的發(fā)票的話，沒(méi)有辦法差額。

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你好，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(三)銷售額,8。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
2022-01-05 09:15:22
同學(xué)你好 （1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) ? ? ? 貸：銀行存款 （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅
2022-02-25 16:01:45
同學(xué)你好 這個(gè)可以的 可以申請(qǐng)差額納稅
2022-01-04 15:42:03
你好，全額開(kāi)票，全額繳納稅款的。
2019-10-28 14:16:08
既然享受了差額政策，那么成本進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的
2019-09-18 11:25:48
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