繁榮的短靴 追問

2019-07-29 14:46

還是不懂，老師可以詳細(xì)給我講一下這些嗎

何江何老師 解答

2019-07-29 14:48

出口免抵退總的原理是讓出口企業(yè)以不含稅價(jià)參與競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)整體稅負(fù)為零，即出口環(huán)節(jié)免，出口之前國內(nèi)采購負(fù)擔(dān)的退還。

生產(chǎn)企業(yè)的退稅依據(jù)是生產(chǎn)出來的成品的對(duì)外售價(jià)，即出口離岸價(jià)作計(jì)稅依據(jù)=出口發(fā)票注明的外銷出口金額。

外貿(mào)企業(yè)退稅依據(jù)是在國內(nèi)采購該出口貨物的買價(jià)，由于外貿(mào)企業(yè)對(duì)采購貨物未重新生產(chǎn)、加工、投入，增值，退的是買的時(shí)候負(fù)擔(dān)的增值稅，即購進(jìn)時(shí)專用發(fā)票上注明的金額。

生產(chǎn)企業(yè)為什么不是退原料的稅？是因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)買來的是原料，出口的是加工的產(chǎn)品，將買的原料、輔料、能源、動(dòng)力都退掉，沒法一一計(jì)算，只能用生產(chǎn)出來的產(chǎn)品的出口價(jià)作為出口退稅的退稅依據(jù)。 

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)成品如果外銷，收不來銷項(xiàng)，如果內(nèi)銷可以收回。

當(dāng)應(yīng)納小于0，說明國內(nèi)采購各種能源、輔料、設(shè)備、動(dòng)力所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅大于國內(nèi)銷售產(chǎn)品收回的銷項(xiàng)稅額，這是由于采購的一部分貨物用于了免稅出口產(chǎn)品的生產(chǎn)，這部分免稅出口產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的正是要給他退的，具體退多少，要計(jì)算。

免：出口環(huán)節(jié)。

抵：全部采購的進(jìn)項(xiàng)稅和內(nèi)銷收回的銷項(xiàng)稅之間的抵頂。

退：當(dāng)應(yīng)納小于0時(shí)，出口貨物國內(nèi)采購的要退。

更通俗點(diǎn)打個(gè)比方：A公司是出口企業(yè)，國家為了增加其競(jìng)爭(zhēng)力，采取的是增值稅零稅率政策，進(jìn)貨100萬，進(jìn)項(xiàng)17，銷售200萬，正常應(yīng)交17萬；讓銷項(xiàng)稅等于0，進(jìn)項(xiàng)稅也等于0。進(jìn)項(xiàng)17要么退你錢，要么拿它跟A公司賣給國內(nèi)企業(yè)的銷項(xiàng)稅去抵。剛開始是全退，后來降低退稅率，免抵指的是可和國內(nèi)的去抵，退的話退錢，不讓免抵退的要形成成本，免抵退說的是進(jìn)項(xiàng)稅部分要執(zhí)行免抵退。

執(zhí)行免抵退政策的企業(yè)第一個(gè)是不讓免抵的部分是自己承擔(dān)了：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出   

免抵的部分，是指拿它和國內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅金相沖，也是構(gòu)成一個(gè)少交稅的事實(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款   

  貸：其他應(yīng)收款