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樸老師
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凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量
2019-05-27 17:56:46

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點,如果對所有的會計分錄,按現(xiàn)金流量表準則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制,這等于是重做一套會計分錄,無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量,在實踐中也缺乏可操作性。許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表,這是一種奢望,實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的,還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。
作者根據(jù)實際經(jīng)驗,提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法,與讀者探討,這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表,只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù),以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā),犧牲精確性,以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制:
首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目,并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目,并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目,并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,計算公式是:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少,財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取,因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列,并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確,從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果,可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目,并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致,如不相符,再進行檢查,以求最終一致;
第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目,并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進行驗證,如不相符,再進行檢查,以求最終一致。由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生,因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的,從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式:
一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤
該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準備
計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)
注:直接核銷的壞賬損失,不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)
注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)
注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
6、待攤費用的減少(減:增加)
=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)
7、預(yù)提費用增加(減:減少)
=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務(wù)費用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減:收益)
=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減:借項)
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減:增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注:未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)
=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額
15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他
一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額
2、 收到的稅費返還
=(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)
=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
=“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目
即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響
=匯兌損益
七、重要說明
本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法,僅是作者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗總結(jié)出來的簡單辦法,說其簡單,是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及部分明細賬編制,而實際業(yè)務(wù)是錯綜復(fù)雜的,按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來;按工作底稿法和T型賬戶法編制,工作量又非常大,這需要平時做好積累,在實際工作中,現(xiàn)金流量表是年度決算報表,平時并無編報要求,大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙,而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作,都是年終決算時臨時編制,卻又無從著手,本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急。
現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用,各企業(yè)管理層還未引起高度重視,企業(yè)財務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的,會計師事務(wù)所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用,還有一個逐步的認識過程。
要精確編制現(xiàn)金流量表,需要財務(wù)人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作,本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計,從重要性角度考慮,按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況,滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況,對該方法進行完善補充,以符合自己的編制習(xí)慣和需要。
本文提出的編制方法,從事報表編制的財務(wù)人員會很快熟練的,熟練后一般在一小時以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表,作者本人的最快速度是20分鐘。
本文提出的編制方法,是粗略性的,僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè),不適合多元化經(jīng)營的集團企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)(可以參考借鑒)
2017-02-22 18:32:26

您好,第五題的大部分都是和前面年份相同的,區(qū)別在于,第五年收回殘值5萬,所以有個5萬的現(xiàn)金流入。
同時,由于,本來預(yù)計凈殘值是10萬,最后只收回了5萬,說明形成了5萬的營業(yè)外支出,這個營業(yè)外支出是可以抵稅的,因為他使得利潤減少,抵稅的部分相當于是一項現(xiàn)金流入。抵稅現(xiàn)金流5*0.25
所以最后就是
1-4年的結(jié)果%2B5%2B5*0.25=64.5%2B6.25=70.75
2020-03-24 15:44:58

同學(xué)你好
一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目
計算公式如下:
(1)主營業(yè)務(wù)收入(指凈收入)
%2B(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購代銷等)(來自于利潤表)
%2B(3)銷項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)
%2B(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額)
%2B(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來自于資產(chǎn)負債表)
%2B(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬
-(7)應(yīng)收的意外減少:
包括:實際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費用在借方部分;債務(wù)重組中對方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。
注意:上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備,(6)、(7)兩項從業(yè)務(wù)中分析。
二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目
計算公式如下:
(1)主營業(yè)務(wù)成本
%2B(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來自于利潤表)
%2B(3)本期進項稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)
%2B(4)(存貨期末金額-存貨期初金額)
%2B(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額)
%2B(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來自于資產(chǎn)負債表)
%2B(7)存貨的意外減少:
包括:盤虧存貨;以存貨對外投資;以存貨對外捐贈;債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出。
-(8)存貨的意外增加:
包括:固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分;待攤費用計入制造費用部分;預(yù)提費用計入制造費用部分;工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈;債務(wù)重組中對方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入。
-(9)應(yīng)付項目意外減少:
包括:無法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。
注意:上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備,(7)、(8)、(9)三項從業(yè)務(wù)中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目
只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在該項目中。
企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等)反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用)反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。
四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目
(一)“計提的資產(chǎn)減值準備”項目
反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有:
1.借:管理費用
貸:壞賬準備
存貨跌價準備
2.借:投資收益
貸:短期投資跌價準備
長期投資減值準備
委托貸款減值準備
3.借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)減值準備
無形資產(chǎn)減值準備
在建工程減值準備
從上述可見,八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出,減少了本期利潤,但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項。
(二)“待攤費用減少(減:增加)”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。
(三)“預(yù)提費用增加(減:減少)”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項目時,僅僅包括本期“預(yù)提費用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。
(四)“投資損失(減:收益)”項目
根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列,如是收益,以“-”號填列。但是在具體操作時要注意,利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時,應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列;如為投資損失時,應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
(五)“存貨的減少(減:增加)”項目
根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。
(六)“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)”項目
反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時,預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項中,編制時視實際情況而定。
(七)“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)”項目
反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進項稅額等的增加。
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2021-08-09 22:10:51

你好,下載中心有一個快速生成現(xiàn)金流量表
2019-09-09 11:10:42
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