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答疑-黃老師

職稱中級會計師,初級會計師

2019-04-15 22:26

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奔奔

于 2017-04-17 10:29發(fā)布 999+次瀏覽

勞務(wù)派遣單位按差額征稅的,如何填報納稅申報表???

1個回答

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汪老師 |  官方答疑老師

2017-04-23,18:43 會計師,初級會計師

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2016.6.30號北京國稅有這個例子 
北京利通勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為金源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利通勞務(wù)派遣公司代金源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份,利通勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,代用金源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務(wù)派遣公司本月購進一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認證相符。(二)若利通勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下: 
1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業(yè)務(wù)均填列在第5欄。 
①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額535500填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”。 
②第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”應(yīng)為“0”。 
③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”,“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計額525000。 
④“本期實際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。 
⑤第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”:填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。 
②9b欄第9列“合計”“銷售額”應(yīng)為510000,9b欄第10列“合計”“銷項(應(yīng)納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。 
③第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。 
3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進項稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數(shù)”,21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數(shù)”均填列“500”。

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2019-04-15 22:26:41
您好,這個發(fā)票開具的是正確的。
2019-04-15 23:59:08
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。   選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。   勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
2018-05-11 09:42:02
可以的
2016-07-18 15:46:11
都是差額征稅,差額開票。
2023-08-03 13:19:31
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