漂亮主婦 追問

2019-04-08 10:01

老師。我們是生產(chǎn)型企業(yè)，您就給我講講進項銷項的稅怎么處理，會計分錄怎么做？

樸老師 解答

2019-04-08 10:19

一、計算方法 
（一）當期應納稅額的計算 
當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 
（二）免抵退稅額的計算 
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅 
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算 
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則 
當期應退稅額＝當期免抵退稅額 
當期免抵稅額＝0 
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 
二、分錄架構 
不予免征和抵扣稅額 
借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額） 
貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 
應退稅額： 
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額） 
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額） 
免抵稅額： 
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額（免抵額） 
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額） 
收到退稅款 
借：銀行存款 
貨：應收補貼款-出口退稅

漂亮主婦 追問

2019-04-08 10:21

老師，我們沒有內(nèi)銷，全都是外銷，您給個簡單的，我剛開始干會計

漂亮主婦 追問

2019-04-08 10:25

就是買進貨物了，借:原材料 
                                     應交稅費(這塊怎么處理) 
賣出貨物了，借:應收賬款 
                        貸:主營業(yè)務收入 
                        這個時候銷項稅該怎么處理

樸老師 解答

2019-04-08 10:37

借：原材料 
 
     應交稅金──應交增值稅（進項稅額） 
 
     貸：銀行存款 
 
（2）出口銷售時 
 
借：應收賬款 
 
    貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入 
 
（3）結轉(zhuǎn)商品銷售成本 
 
借：主營業(yè)務成本 
 
    貸：原材料 
 
（4）進項稅額轉(zhuǎn)出 
 
借：主營業(yè)務成本 
 
    貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 
 
（5）計算出應收增值稅退稅款 
 
借：應收出口退稅（增值稅） 
 
     貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 
 
（6）收到增值稅退稅款時 
 
借：銀行存款 
 
    貸：應收出口退稅（增值稅）

漂亮主婦 追問

2019-04-08 11:36

老師，進項稅額轉(zhuǎn)出是記到主營也許成本里的？什么時候計算增值稅退稅款？

樸老師 解答

2019-04-08 11:48

你好，是的，記到主營業(yè)務成本

漂亮主婦 追問

2019-04-08 12:04

老師5:計算出應收增值稅退款怎么計算，這個如果我4月份申報三月份出口的貨物，是不是就要做到三月的憑證里

漂亮主婦 追問

2019-04-08 12:05

如果我的進項不夠，我三月份出的貨，四月可以不報退稅，等四月份有進項了，5月份再申報退稅也可以吧

樸老師 解答

2019-04-08 12:14

嗯，可以的哦，滿意請給五星好評，謝謝