藍歆 追問

2019-04-03 11:33

合同約定銷售方在四月之前先發(fā)貨，四月到賬期之后再開票，由購買方付款，但是沒有明確的付款日期，這樣屬于賒銷形式嗎？如果屬于賒銷，那納稅義務發(fā)生時間是銷售方發(fā)貨的當天嗎？

bamboo老師 解答

2019-04-03 11:35

根據合同約定方式  
 《中華人民共和國增值稅暫行條例》： 
 
  第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間： 
 
  （一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 
 
  （二）進口貨物，為報關進口的當天。 
 
  增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 
 
  《增值稅暫行條例實施細則》： 
 
  第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： 
 
  （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 
 
  （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； 
 
  （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 
 
  （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 
 
  （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； 
 
  （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； 
 
  （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 
 
  《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號） 
 
  納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 
 
  本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規(guī)定做納稅調整。 
 
  《電力產品增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第10號） 
 
  第六條（自2005年2月1日起——編者注）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定如下： 
 
  （一）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網并開具確認單據的當天。 
 
  （二）供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。 
 
  （三）供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天。 
 
  （四）發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天。 
 
  （五）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數量，開具抄表確認單據的當天。 
 
  （六）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品以外其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。 
 
  《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 
 
  第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： 
 
  （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 
 
  收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 
 
  取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 
 
  （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（財稅〔2017〕58號文將本條款修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”——編者注） 
 
  （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。 
 
  （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形（指視同銷售服務、無形資產或者不動產的三種情形——編者注）的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 
 
  （五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

藍歆 追問

2019-04-03 11:52

謝謝

bamboo老師 解答

2019-04-03 11:53

不用謝 希望能幫到您 祝您工作順利 生活愉快