我公司是一個農(nóng)業(yè)發(fā)展公司，現(xiàn)在有一個田園綜合體項目在這個公司核算，這個項目占用的土地當(dāng)?shù)貒辆肿岊A(yù)交一部分土地預(yù)交款，款項通過公戶支付，國土局開了一張收據(jù)（收據(jù)明細(xì)是土地預(yù)交款），這筆賬該怎么做？

答： 先借預(yù)付賬款，等以后手續(xù)辦妥進(jìn)入固定資產(chǎn)科目

請問京東計算營業(yè)額和利潤，是根據(jù)訂單明細(xì)去核算還是銷售出庫明細(xì)核算？

答： 你好； 按照銷售出庫去處理的。 這個? ? 做收入處理? ?才會影響利潤和營業(yè)額的?

我是一名會計,想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

是物業(yè)企業(yè)；以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，2016年預(yù)收了2017年的物業(yè)費(fèi)，繳稅但是未開票，在匯算清繳時，國稅默認(rèn)了預(yù)交的2017年物業(yè)費(fèi)為收入，能不能在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算明細(xì)表中進(jìn)行核算

答： 您好，能在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算明細(xì)表中進(jìn)行核算的，請參考以下內(nèi)容。 在原企業(yè)所得稅年度納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》收入類調(diào)整項目中，有“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”，但主要調(diào)整哪些收入項目，如何進(jìn)行納稅調(diào)整，卻沒有進(jìn)一步的明細(xì)表填報。這次修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，對該調(diào)整項目增設(shè)了二級附表——《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020），界定了“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”涉及的主要調(diào)整項目及其納稅調(diào)整方法。 　　“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”涉及的主要調(diào)整項目 　　總體來說，“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”主要填報會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整的收入類項目。這類項目主要有： 　　1.跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入。 　　會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異，需要填報表A105020?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 　　如果納稅人會計上確認(rèn)的租金收入與按國稅函〔2010〕79號文件規(guī)定確認(rèn)的租金收入一致，則不需填報表A105020。關(guān)于特許權(quán)費(fèi)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）明確，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。如果納稅人會計上確認(rèn)的特許權(quán)費(fèi)收入與此不一致，也需要填報表A105020。 　　2.分期確認(rèn)的銷售貨物、建造合同、提供勞務(wù)收入。 　　分期收款方式銷售貨物，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入時，如果該業(yè)務(wù)具有實(shí)質(zhì)性融資性質(zhì)，在銷售成立時以公允價值（分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時的售價）一次性確認(rèn)銷售收入，同時要核算未實(shí)現(xiàn)融資收益，而企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條要求按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不考慮未實(shí)現(xiàn)融資收益，兩者有差異，需要填報表A105020。對持續(xù)時間超過12個月的建造合同和提供勞務(wù)收入，結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)會計制度或準(zhǔn)則和國稅函〔2008〕875號文件均要求采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)收入，如兩者確認(rèn)收入一致，則不需填報表A105020。 　　3.政府補(bǔ)助遞延收入。 　　納稅人務(wù)請注意，表A105020只填報不符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入的稅會差異，符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，應(yīng)填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第8行“不征稅收入”，其中，符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，還應(yīng)填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。在不符合不征稅收入條件的前提下，企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，會計上直接計入當(dāng)期損益，與稅法無差異，不需調(diào)整；如用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，會計上在收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計入損益，則收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益的要納稅調(diào)增，計入損益期間要納稅調(diào)減。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會計上在收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益，并自購建的長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，同樣，收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益的要納稅調(diào)增，轉(zhuǎn)入損益期間要納稅調(diào)減。 　　4.其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。 　　例如，在政策性搬遷業(yè)務(wù)中，作為搬遷收入組成部分的企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）規(guī)定，暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度參與匯總清算。在會計處理上，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入通過“固定資產(chǎn)清理”貸方核算，最終計入當(dāng)期損益。因此，對計入企業(yè)當(dāng)期損益的搬遷資產(chǎn)處置收入應(yīng)通過表A105020進(jìn)行納稅調(diào)減。 　　需要特別提醒的是，屬于企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的，或?qū)儆谡咝园徇w但企業(yè)未單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，企業(yè)在搬遷期間取得的政府搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，這與企業(yè)將取得的政府搬遷補(bǔ)償款先記入“專項應(yīng)付款”后轉(zhuǎn)入“遞延收益”的會計處理存在明顯差異，應(yīng)通過表A105020進(jìn)行納稅調(diào)增。搬遷完成后，企業(yè)將遞延收益隨購建資產(chǎn)的使用或處置轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的，為避免收入的重復(fù)確認(rèn)，應(yīng)通過表A105020進(jìn)行納稅調(diào)減。 　　“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”的納稅調(diào)整填報例解 　　本文僅以具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品為例，例解其會計處理、納稅調(diào)整和表A105020的填報。 　　例：20×4年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。假設(shè)甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬元。該大型設(shè)備成本為1400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定各年年末應(yīng)抵減財務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資收益分別為127、105、82、57、29萬元。甲公司各期的會計處理及相應(yīng)的納稅調(diào)整和表A105020的填報如下： 　　1.20×4年的會計處理： 　?。?）20×4年1月1日銷售實(shí)現(xiàn) 　　借：長期應(yīng)收款20000000 　　銀行存款3400000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入16000000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400000 　　未實(shí)現(xiàn)融資收益4000000 　　借：主營業(yè)務(wù)成本14000000 　　貸：庫存商品14000000 　　（2）20×4年12月31日收取貨款 　　借：銀行存款4000000 　　貸：長期應(yīng)收款4000000 　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1270000 　　貸：財務(wù)費(fèi)用1270000。 　　20×4年度對分期收款方式銷售貨物稅收上應(yīng)確認(rèn)銷售收入400萬元，會計核算的銷售收入為1600萬元，應(yīng)調(diào)減所得1200萬元〔見附表1：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（20×4年度）〕。 　　需要提醒的是，企業(yè)對主營業(yè)務(wù)成本還要通過表A105000第26行“跨期扣除項目”進(jìn)行納稅調(diào)整，本年要調(diào)增所得1120萬元。對抵減財務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資收益要通過表A105000第22行“與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行納稅調(diào)整，本年要調(diào)減所得127萬元。 　　2.20×5年12月31日、20×6年12月31日、20×7年12月31日、20×8年12月31日收取貨款的會計處理：除抵減財務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資收益分別為105、82、57、29萬元外，同20×4年12月31日收取貨款的會計處理。 　　20×5、20×6、20×7、20×8年度對分期收款方式銷售貨物稅收上各應(yīng)確認(rèn)銷售收入400萬元，會計上未核算銷售收入，各應(yīng)調(diào)增所得400萬元。20×5年度的表A105020的填報見表2。20×6、20×7、20×8年度的表A105020，除第5列“稅收金額”“累計”分別為1200萬元、1600萬元、2000萬元外，其他同表2。企業(yè)這四年對主營業(yè)務(wù)成本的納稅調(diào)整不是調(diào)增所得，而是通過表A105000第26行“跨期扣除項目”各調(diào)減所得280萬元，對抵減財務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資收益依然通過表A105000第22行“與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用”分別調(diào)減所得105萬元、82萬元、57萬元、29萬元〔見附表2：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（20×5年度）〕。 　　綜合上述分析，通過5年的分期納稅調(diào)整，稅收上合計確認(rèn)銷售貨物收入2000萬元、成本1400萬元，抵減財務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資收益400萬元全部調(diào)減了所得。