蓮姐 追問(wèn)

2018-09-30 08:26

早上好！徐老師：不好意思，這么早打擾您！有個(gè)問(wèn)題想問(wèn)下您：我們有家企業(yè)做出口免稅產(chǎn)品，開的銷項(xiàng)票是免稅的，收到的進(jìn)項(xiàng)票是16個(gè)點(diǎn)的專票，這票也要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后這稅額怎么處理？

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:35

你好，是商貿(mào)公司是嗎？要認(rèn)證的，然后對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)（注意是對(duì)應(yīng)的，就是進(jìn)的商品和出口的商品包括數(shù)量要一樣）要轉(zhuǎn)出

蓮姐 追問(wèn)

2018-09-30 08:37

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出之后呢？做什么用？對(duì)應(yīng)的就做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，如果不是對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)呢？哪怎么處理?

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:40

不對(duì)應(yīng)的那里先留底，就是不對(duì)應(yīng)的那些如果認(rèn)證了就先留著（包括費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)）也可以先不認(rèn)證

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:41

學(xué)堂有出口退稅的課的，可以先學(xué)學(xué)學(xué)

蓮姐 追問(wèn)

2018-09-30 08:46

好的，我呆會(huì)去看看，可以先告訴我進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的分錄嗎？然后這進(jìn)項(xiàng)稅額留著怎么辦呀

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:50

1）出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無(wú)需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

  借：應(yīng)收賬款/銀行存款

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  （2）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

  但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

  （3）出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

  借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

  注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

  第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

  第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

  （4）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

  【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

  （1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。

  借：原材料 1 600 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272 000

   貸：銀行存款 1 872 000

  （2）本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項(xiàng)已收到。

  借：銀行存款 319 891.76

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273 411.76

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 46480

  （3）本月出口產(chǎn)品銷售額為1 426 000元，款項(xiàng)尚未收到。

  借：應(yīng)收賬款 1 426 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 426 000

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 560    1 426 000×（17%－11%）＝85560（元）

   貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 560

  （4）月末，申報(bào)出口退稅

  計(jì)算退稅額

  ①當(dāng)期應(yīng)納稅額＝46 480－（272 000－85560）＝－139 960（元）

  ②計(jì)算免抵退稅額

  免抵退稅額＝1 426 000×11%＝156 860（元）

  ③確定退稅額及免抵額

  退稅額139 960元，免抵額＝156 860－139 960＝16 900（元）

  賬務(wù)處理：

  借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 16 900

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156 860

  （5）實(shí)際收到出口退稅款

  借：銀行存款 139 960

   貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:51

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   貸應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）