您好，  我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 
（一）貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)如何處理？ 
        答：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
        例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2016年5月1日購(gòu)進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷(xiāo)售，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的增值稅額1萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購(gòu)進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。 
        納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬(wàn)元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 
        會(huì)計(jì)處理如下： 
        借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 
        貸：原材料 
        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
（二）貨物發(fā)生非正常損失如何處理？ 
        答：納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形，其購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 
        例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法。2016年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的貨物金額10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。 
        納稅人購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 
        應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 100000* 17% +10000 *11% =18100元 
        會(huì)計(jì)處理如下： 
        借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 
        貸：庫(kù)存商品 
        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
（三）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失如何處理？ 
        答：納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形，其耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 
        無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
        例：某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)包裝食品，適用一般計(jì)稅方法。2016年8月其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物成本為10萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。 
        納稅人在產(chǎn)品因違法國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 
        應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= （100000×17% +10000× 11%） ×60% =10860元 
        會(huì)計(jì)處理如下： 
        借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 
        貸：在產(chǎn)品 
        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
（四）納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目如何處理？ 
        答：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 
        不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額 
        例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該納稅人2016年7月繳納當(dāng)月電費(fèi)11.7萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣，且該進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。該納稅人當(dāng)月取得貨物運(yùn)輸收入6萬(wàn)元，裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬(wàn)元。 
        納稅人因兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分所取得進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 
        應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=117000÷（1+17%）× 40000 ÷（40000+ 60000）×17%=6800元 
        會(huì)計(jì)處理如下： 
        借：管理費(fèi)用 
        貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
（五）不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存商品或者產(chǎn)成品發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理？ 
（六）購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回如何處理？ 
        答：納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)暫依《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。 
        例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當(dāng)月預(yù)付一年租金126萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2016年10月因房屋質(zhì)量問(wèn)題停止租賃，收到退回的剩余部分租金63萬(wàn)元，并開(kāi)具了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。 
        稅務(wù)處理： 
        納稅人因銷(xiāo)售中止而收到退還的剩余價(jià)款，應(yīng)于開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》的當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 
        應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=630000÷（1+5%）×5%= 30000元 
        會(huì)計(jì)處理如下： 
        借：銀行存款630000 
        貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600000 
        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）30000 
（七）出口產(chǎn)品免抵退的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。